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一、經(jīng)營主體設(shè)立

（一）主要組織形式

外國公司在新加坡投資設(shè)立企業(yè)的形式主要有：公司（Company）、分公司（Branch）、公司代表處（Representative Office）等。[1]具體內(nèi)容如下：

1. 公司：外國公司及外國自然人可以在新加坡注冊公司，并成為新加坡公司的唯一股東。公司的主要類型包括豁免私人公司（Exempt Private Company）、私人公司（Private Company）和股份公司（Public Company）。
   
   （1）豁免私人公司：公司股份不得由法人實體持有[2]，且不超過20名股東。該公司類型通常適用于初創(chuàng)公司。
   
   （2）私人公司：不超過50個自然人和/或法人股東。
   
   （3）股份公司：50個以上自然人和/或法人股東。
    

2. 分公司：分公司是外國公司的延伸，必須有當(dāng)?shù)鼐用瘢ㄐ录悠鹿?、新加坡永久居民或者持有就業(yè)準(zhǔn)證/原則同意書/家屬準(zhǔn)證，以下簡稱“當(dāng)?shù)鼐用瘛保┑氖跈?quán)代表。分公司的責(zé)任延伸到母公司，且沒有資格享受與當(dāng)?shù)貙嶓w相同的稅收優(yōu)惠，例如起步公司稅收優(yōu)惠（請見后文第四節(jié)）。
    

3. 代表處：代表處僅作為外國實體的市場調(diào)研和可行性研究的臨時安排。代表處不能產(chǎn)生收入或招攬業(yè)務(wù)，因此不必納稅。代表處自其成立之日起，最多在新加坡存續(xù)3年，并且每年在新加坡國際企業(yè)發(fā)展局評估后更新登記。[3]

（二）最低注冊資本和出資要求

新加坡注冊公司是實繳制，注冊新公司最低繳足資本為1新元，約5人民幣。[4]但為便于符合銀行開戶條件，默認填寫5,000新元起。[5]

對于銀行開戶事項，以星展銀行為例，新加坡注冊公司可通過線上系統(tǒng)申請開戶。線上系統(tǒng)所需文件包括：公司全部董事及其他特定人士的身份證明、董事會決議、公司章程、開戶問卷等材料。[6]

（三）本地股東和董事要求

1. 股東要求：公司可以由外國公司或外國自然人100%持有。[7]
    

2. 董事要求：公司至少有一名董事是當(dāng)?shù)鼐用?，該董事必須年滿18周歲。
    

3. 其他要求：公司至少有一名秘書的主要或唯一居住地是新加坡。[8]公司秘書負責(zé)公司的管理工作，需確保公司所有董事和股東知悉其法定義務(wù)，例如提交年度申報表。[9]

（四）實際經(jīng)營地址

公司實際經(jīng)營地址可以與注冊地址不同。但是，注冊地址必須確保在每個工作日的正常營業(yè)時間內(nèi)向公眾開放至少3小時。未遵守規(guī)定的公司和董事可能被處以最高5,000新元的罰款。[10]

（五）外匯管制

新加坡無外匯管制，資金可自由流入流出。外資公司在新加坡各大銀行，如星展銀行、大華銀行、華僑銀行等均可申請開立多幣種外匯賬戶。公司利潤匯出無限制也無特殊稅費，預(yù)提稅除外。[11]

對于預(yù)提稅，是指新加坡公司向非居民公司或個人支付指定性質(zhì)（例如，特許權(quán)使用費，利息，技術(shù)服務(wù)費等）的款項必須預(yù)扣一定比例的付款，并將預(yù)扣金額支付給新加坡稅務(wù)局。例如，特許權(quán)使用費的預(yù)提稅為10%，租金或其他動產(chǎn)的使用的預(yù)提稅為15%，股息紅利的預(yù)提稅為0%。[12]

二、用工要求

（一）本地員工人數(shù)和比例要求

新加坡通過限制工作簽證的發(fā)放控制本地員工人數(shù)和比例的要求。具體而言，就業(yè)準(zhǔn)證無外勞比例限制；S準(zhǔn)證、勞務(wù)準(zhǔn)證在制造業(yè)、建筑業(yè)、海事業(yè)、加工業(yè)、服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域中，存在外勞比例限制。限制比例根據(jù)簽證種類及行業(yè)確定。例如，S準(zhǔn)證的服務(wù)業(yè)的外勞比例頂限為10%，勞務(wù)準(zhǔn)證的制造業(yè)的外勞比例頂限為60%。[13]

（二）外國人簽證

新加坡外國人工作準(zhǔn)證主要分為就業(yè)準(zhǔn)證（Employment Pass，EP）、S準(zhǔn)證（S Pass，SP）、勞務(wù)準(zhǔn)證（Work Permit，WP）三類，截至本文時，申請EP的最低薪水要求為5,000新元/月，申請SP為3,150新元/月，申請WP無最低薪水要求。外籍人士在新加坡必須持有工作準(zhǔn)證才能工作，否則被視為非法務(wù)工。

新加坡具體的簽證類型詳情如下表：

對于就業(yè)準(zhǔn)證，雇主或由雇主委托的中介公司可通過新加坡人力資源部的就業(yè)準(zhǔn)證網(wǎng)上申請網(wǎng)站https://www.mom.gov.sg/passes-and-permits/work-permit-for-foreign-worker/apply-for-work-permit提出擬聘用外籍人員的工作許可申請，人力資源部簽發(fā)相應(yīng)的工作許可后，外籍人員方可入境工作。申請資料包括申請人護照信息及復(fù)印件、申請人學(xué)歷證明、雇主的企業(yè)簡況等相關(guān)文件。[14]

此外，新加坡推出了全球商業(yè)投資者計劃（GIP）[15]，具有豐富的商業(yè)經(jīng)驗記錄的投資者若有意在新加坡進行投資、實現(xiàn)增長，則可通過全球商業(yè)投資者計劃取得新加坡永久居民身份。

對于新加坡永久居民身份的申請，新加坡移民局會綜合考慮申請者與新加坡的聯(lián)系程度、經(jīng)濟貢獻能力、學(xué)歷背景、家庭結(jié)構(gòu)、年齡、申請者在新加坡生活的時間長度。[16]

（三）薪資成本

新加坡無最低工資標(biāo)準(zhǔn)（但申請工作準(zhǔn)證須滿足若干最低工資標(biāo)準(zhǔn)）。2023年新加坡居民月工資平均數(shù)為5,197新元。[17]

（四）解除勞動關(guān)系的條件和成本

雇主必須根據(jù)勞動合同的約定來終止雇傭關(guān)系。如無明確規(guī)定，雇主應(yīng)遵守《雇傭法令》中的最低標(biāo)準(zhǔn)。例如，雇主無需任何理由即可解除與雇員的勞動關(guān)系，但必須給予足夠的通知期或支付相應(yīng)的補償金。[18]

雇主應(yīng)給予的法定通知期為1日至4周不等，根據(jù)雇員的服務(wù)年限確定。根據(jù)《雇傭法令》第10條，如雇員受雇少于26星期，則須至少提前1日通知；如雇員受雇26星期以上但少于2年，則須至少提前1星期通知；如雇員受雇2年或以上但少于5年，則須至少提前2星期通知；如雇員受雇5年或以上，則須至少提前4星期通知。[19]

若雇員存在違反勞動合同的行為（如連續(xù)兩天以上未經(jīng)請假缺勤），則雇主可在不發(fā)出解除通知的情況下解除雇傭關(guān)系。[20]如雇主計劃即刻解除勞動關(guān)系，雇主應(yīng)向另一方支付一筆相等于雇員在通知期內(nèi)按總薪酬計算的薪金總額的款項作為經(jīng)濟補償。

此外，雇主不能以年齡、性別、種族、宗教等為理由歧視或解雇雇員。

三、基本稅負

新加坡主要按照屬地原則征稅。任何人（包括公司和自然人）在新加坡發(fā)生或來源于新加坡的收入，或在新加坡取得或被視為在新加坡取得的收入，都屬于新加坡的應(yīng)稅收入。另外，在新加坡收到的境外賺取的收入也須繳納所得稅，有稅務(wù)豁免的除外（如：股息、分公司利潤、服務(wù)收入等）。

新加坡主要稅種有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。此外，還有對引進外國勞工的新加坡公司征收的勞工稅。[21]

（一）個人所得稅

新加坡個人所得稅采取累進制稅率。新加坡稅收居民自然人的個人所得稅按照應(yīng)稅所得的高低適用不同稅率水平，征稅范圍涵蓋受雇所得、財產(chǎn)租賃、股息等。自 2024 納稅年度起，應(yīng)稅所得低于20,000新元的適用稅率 0%，應(yīng)稅所得超過 1,000,000 新元的適用24%稅率。[22]

新加坡居民的個人所得稅詳情如下：

對于非新加坡居民的個人所得稅，按照收入類型主要分為以下兩方面：

1. 就業(yè)收入的稅收：非居民的就業(yè)收入按15%的統(tǒng)一稅率或居民累進稅率征稅，以較高的稅率為準(zhǔn)。
    

2. 董事費、咨詢費和其他所有收入的稅收：非居民個人的稅率目前為24%。它適用于所有收入，包括物業(yè)租金收入、養(yǎng)老金和董事費，但就業(yè)收入和某些按較低的預(yù)扣稅率征稅的收入除外。[23]

（二）企業(yè)所得稅

新加坡對內(nèi)外資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅政策。

無論是新加坡本地公司還是外國公司，公司均應(yīng)按其應(yīng)稅收入的17%統(tǒng)一稅率繳納企業(yè)所得稅。自2020年起，應(yīng)稅收入的前10萬新元可享受75%稅收減免，接下來的10萬-19萬新元應(yīng)稅收入可享受50%的稅收減免。[24]

（三）增值稅（消費稅或其他類似流轉(zhuǎn)稅）

從事提供貨物和勞務(wù)服務(wù)且年應(yīng)稅營業(yè)額在100萬新元以上的納稅人，應(yīng)進行消費稅的納稅登記。

消費稅的稅率為8%。[25]出口商品和服務(wù)被歸為國際服務(wù)，消費稅為0%；出售和租賃無家具的住宅物業(yè)、進口和本地供應(yīng)貴重金屬的投資、金融服務(wù)豁免消費稅；商品在海外進行銷售、私人交易等不適用消費稅。 

從2023年1月1日起，從海外運來新加坡的所有低值產(chǎn)品（低于400新元）也將征收消費稅。[26]

（四）其他主要稅種

1. 數(shù)字稅：自2020年1月1日起，在全球年營業(yè)額超過100萬新元的海外數(shù)字服務(wù)提供商，如在12個月內(nèi)向新加坡客戶銷售價值超過10萬新元的數(shù)字服務(wù)，必須在新加坡消費稅系統(tǒng)注冊并繳納7%消費稅。
    

2. 印花稅：在新加坡境內(nèi)簽署的特定書面文件，應(yīng)在文件簽署之日起14日內(nèi)繳納印花稅；在新加坡境外簽署的文件，應(yīng)在新加坡收到文件的30日內(nèi)繳納印花稅。特定書面文件包括與不動產(chǎn)和股份有關(guān)的書面文件。具體而言，與不動產(chǎn)有關(guān)的文件包括不動產(chǎn)的買賣、交換、抵押、信托、出租等；與股份有關(guān)的文件包括股份的派發(fā)、轉(zhuǎn)讓、贈予、信托、抵押等。
    

3. 碳排放稅：任何每年排放等于或超過2.5萬噸二氧化碳當(dāng)量溫室氣體的工業(yè)設(shè)施都必須注冊為應(yīng)稅單位。自2024年起，碳排放稅稅率為每噸溫室氣體25新元，且此后每年將持續(xù)調(diào)漲。[27]

四、優(yōu)惠政策

（一）鼓勵的行業(yè)

根據(jù)新加坡政府公布的2010年長期戰(zhàn)略發(fā)展計劃，電子、石油化工、生命科學(xué)、工程、物流等9個行業(yè)被列為獎勵投資領(lǐng)域。[28]

（二）稅收優(yōu)惠

新加坡引進外資優(yōu)惠政策的主要依據(jù)是《公司所得稅法案》和《經(jīng)濟擴展法案》以及每年政府財政預(yù)算案中涉及的一些優(yōu)惠政策。[29]主要包括：

1. 起步公司稅收優(yōu)惠。新成立的公司享有減免稅，在成立后的首3個納稅年度，新公司初始收入的應(yīng)納稅的30萬新元可免稅。
    

2. 先鋒企業(yè)獎勵。享有先鋒企業(yè)稱號的公司，自投產(chǎn)之日起，其從事先鋒活動取得的所得可享受不超過15年免征所得稅的優(yōu)惠待遇。
    

3. 發(fā)展和擴展獎勵。一定基數(shù)以上的公司所得可享受5%-15%的公司所得稅率，為期10年，最長可延長到20年。
    

4. 全球貿(mào)易商計劃。對以新加坡為基地從事國際貿(mào)易的任何公司，符合要求的貿(mào)易收入提供5%或10%的優(yōu)惠公司稅率，為期3-5年。
    

5. 研發(fā)業(yè)務(wù)優(yōu)惠。企業(yè)在新加坡發(fā)生的研發(fā)費用可享受最多150%的扣除，并對從事研發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)每年給予一定金額的研發(fā)資金補助。

五、數(shù)據(jù)保護與合規(guī)

（一）數(shù)據(jù)保護立法情況及適用范圍

新加坡于2012年通過《個人數(shù)據(jù)保護法》（Personal Data Protection Act），并在此基礎(chǔ)上陸續(xù)發(fā)布了一系列附屬法規(guī)，較為突出的是《2021個人數(shù)據(jù)保護條例》（Personal Data Protection Regulations 2021），《個人數(shù)據(jù)保護法》及其附屬法規(guī)構(gòu)建了新加坡的個人數(shù)據(jù)保護法律體系，保護公民的個人信息。

《個人數(shù)據(jù)保護法》適用于所有私人組織（包括個人、公司、社團等法人或非法人）收集、使用和披露個人數(shù)據(jù)的行為，無論該組織是否在新加坡設(shè)立或設(shè)立營業(yè)地，只要該組織做出以下數(shù)據(jù)處理行為，均應(yīng)當(dāng)適用《個人數(shù)據(jù)保護法》[30]：

1. 在新加坡處理個人數(shù)據(jù)（包括新加坡居民及非新加坡居民的個人數(shù)據(jù)）；
    

2. 處理新加坡居民個人信息。

同時，《個人數(shù)據(jù)保護法》明確了不適用于《個人數(shù)據(jù)保護法》的數(shù)據(jù)處理行為[31]，具體包括：以個人或家庭身份行事的個人；受雇于組織、代表組織行事的員工；政府機構(gòu)（不包括代表政府機構(gòu)行事的私營機構(gòu)）；業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)信息；已存在至少100年的記錄中的個人數(shù)據(jù)；已去世10年以上個人的個人數(shù)據(jù)。

（二）數(shù)據(jù)處理的合法性基礎(chǔ)

《個人數(shù)據(jù)保護法》第13條規(guī)定，組織必須征得個人同意才能收集、使用或披露個人數(shù)據(jù)。個人可以撤銷同意；撤銷同意后，組織必須停止處理個人數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)處理行為的合法性基礎(chǔ)具體分為以下三類[32]：

1. 同意

個人同意收集、使用或披露其個人數(shù)據(jù)，但不超出向其提供產(chǎn)品或服務(wù)的合理范圍。

2. 視為同意

當(dāng)個人出于某種目的自愿提供其個人數(shù)據(jù)時，可以被視為已同意，具體情形分為以下三類：

（1）自愿提供行為：個人自愿為某一目的主動向組織提供個人數(shù)據(jù)，并且該自愿提供的行為是合理的，則視為同意；

（2）為履行合同所必需而向第三方提供數(shù)據(jù)：為履行個人與公司之間的合同，組織可以將個人數(shù)據(jù)提供給第三方，該第三方還可以向后續(xù)其他組織進一步披露該個人數(shù)據(jù)；

（3）通知視為同意：在滿足特定條件情況下，組織在履行告知等義務(wù)后，如果個人未表示不同意，則可以視作同意。

3. 無需獲取同意的情形

在下述情形無需獲取同意：

（1）為履行已經(jīng)訂立的合同、或是在簽訂合同前采取的行為所必需；

（2）為保護數(shù)據(jù)主體或其他自然人的重大利益（例如拯救他人生命或重大財產(chǎn)利益）所必需；

（3）為履行法律規(guī)定的義務(wù)所必需；

（4）為維護公共利益，或基于官方授權(quán)履行某些任務(wù)所必需；

（5）為公司或者第三方所追求的合法利益所必需，但此利益不得超過數(shù)據(jù)主體（特別是兒童）享有的基本權(quán)利以及自由；

（6）為業(yè)務(wù)改進之目的所必需，包括改進、增強或開發(fā)新的產(chǎn)品或服務(wù)，業(yè)務(wù)運營方法或流程，了解個人的行為偏好，或為個人定制商品或服務(wù)；

（7）為從事商業(yè)資產(chǎn)交易。

（三）數(shù)據(jù)處理者的義務(wù)

根據(jù)《個人數(shù)據(jù)保護法》，有關(guān)組織在新加坡開展與收集、使用或披露個人數(shù)據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)處理活動時，必須遵守以下10項數(shù)據(jù)保護義務(wù)：

1. 知情同意義務(wù)[33]：組織收集、使用或披露個人數(shù)據(jù)之前應(yīng)當(dāng)征得個人的同意。
    

2. 目的限制義務(wù)[34]：組織應(yīng)當(dāng)在適當(dāng)?shù)哪康南率占?、使用或披露個人數(shù)據(jù)。
    

3. 告知義務(wù)[35]：組織應(yīng)當(dāng)告知個人收集、使用或披露個人數(shù)據(jù)的目的。
    

4. 訪問和更正義務(wù)[36]：組織應(yīng)當(dāng)相應(yīng)個人的要求，協(xié)助訪問和更正其個人數(shù)據(jù)。
    

5. 準(zhǔn)確性義務(wù)[37]：組織應(yīng)當(dāng)做出合理的努力，以確保收集的個人數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確和完整的。
    

6. 保護義務(wù)[38]：組織應(yīng)當(dāng)采取合理、安全的手段來保護其控制的個人數(shù)據(jù)。
    

7. 保留限制義務(wù)[39]：在目的已經(jīng)實現(xiàn)或不再需要保留（個人數(shù)據(jù)）時，組織應(yīng)當(dāng)盡快刪除包含個人數(shù)據(jù)的文件，或?qū)?shù)據(jù)匿名化。
    

8. 傳輸限制義務(wù)[40]：除非符合《個人數(shù)據(jù)保護法》規(guī)定的要求，組織不得將個人數(shù)據(jù)傳輸?shù)叫录悠乱酝獾膰一虻貐^(qū)。
    

9. 數(shù)據(jù)泄露通知義務(wù)[41]：如果發(fā)生數(shù)據(jù)泄露時間，組織應(yīng)當(dāng)進行評估，如果經(jīng)過評估認為該次泄露需要告知，組織應(yīng)告知受影響的個人和/或PDPC。
    

10. 問責(zé)義務(wù)[42]：組織必須實施必要的政策和程序，以履行其在《個人數(shù)據(jù)保護法》下的義務(wù)，包括任命數(shù)據(jù)保護官（DPO）和制定數(shù)據(jù)保護規(guī)范。

（四）數(shù)據(jù)跨境傳輸合規(guī)要求

根據(jù)《個人數(shù)據(jù)保護法》第26條，新加坡原則上禁止組織將個人數(shù)據(jù)跨境傳輸至境外，但滿足下列條件之一可以跨境傳輸：

1. 與境外接收方簽訂數(shù)據(jù)傳輸協(xié)議，約定保護義務(wù)；
    

2. 簽訂具有約束力的集團公司規(guī)則（BCRs）；
    

3. 接收方取得特定的數(shù)據(jù)保護認證，包括有效的亞太經(jīng)合組織跨境隱私規(guī)則（APEC CBPR）體系[43]的認證，或針對數(shù)據(jù)處理者的亞太經(jīng)合組織處理者隱私（APEC PRP）體系的認證[44]。

如果存在下列特殊情況，新加坡允許跨境傳輸個人數(shù)據(jù)：

1. 取得個人對于數(shù)據(jù)跨境傳輸?shù)耐饣蛞暈橥猓?br/> 

2. 基于個人合法利益（為個人生命健康所必需）或國家利益所需，且傳輸方已采取合理措施避免該等個人數(shù)據(jù)被接收方用于其他目的；
    

3. 傳輸?shù)膫€人數(shù)據(jù)已經(jīng)在新加坡公開。

（五）法律責(zé)任

如果組織違法處理個人數(shù)據(jù)，需要承擔(dān)法律責(zé)任，主要包括以下方面[45]：

1. 停止違反《個人數(shù)據(jù)保護法》收集、使用或披露個人數(shù)據(jù)的行為；
    

2. 銷毀違反《個人數(shù)據(jù)保護法》收集的個人數(shù)據(jù)；
    

3. 提供訪問或更正個人數(shù)據(jù)的權(quán)限；
    

4. 罰款：罰款數(shù)額最高為100萬新元；如果在新加坡年營業(yè)額超過1000萬新元，罰款最高不超過其在新加坡的年營業(yè)額的10%。

六、實用信息源

1. 商務(wù)部對外投資和經(jīng)濟合作司等三部門聯(lián)合出具的《對外投資合作國別（地區(qū)）指南之新加坡（2022年版）》：https://www.mofcom.gov.cn/dl/gbdqzn/upload/xinjiapo.pdf

2. 國家稅務(wù)總局發(fā)布的《中國居民赴新加坡共和國投資稅收指南》：https://www.chinatax.gov.cn/chinatax//n810219/n810744/n1671176/n1671206/c2582367/5116191/files/e6ab77fef5574cfcb77dbc36ee61d669.pdf

3. 新加坡經(jīng)濟發(fā)展局：https://www.edb.gov.sg/

4. 新加坡稅務(wù)局：https://www.iras.gov.sg/

5. 新加坡移民局：https://www.ica.gov.sg/

6. Enterprise Singapore：https://www.enterprisesg.gov.sg/

7. 中華人民共和國駐新加坡共和國大使館翻譯的《新加坡共和國雇傭法令》

8. 星展銀行：https://www.dbs.com.sg/

9. 新加坡個人數(shù)據(jù)保護委員會：https://www.pdpc.gov.sg/

10. 新加坡個人數(shù)據(jù)保護法：https://sso.agc.gov.sg//Act/PDPA2012