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第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。

第二條本準則所稱內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計機構(gòu)為保證其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。

第三條本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員。

第二章一般原則

第四條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制制度與程序負主要責任。

第五條內(nèi)部審計質(zhì)量控制主要包括下列目標：

（一）保證內(nèi)部審計活動遵循內(nèi)部審計準則和本組織內(nèi)部審計工作手冊的要求；

（二）保證內(nèi)部審計活動的效率和效果達到既定要求；

（三）保證內(nèi)部審計活動能夠增加組織的價值，促進組織實現(xiàn)目標。

第六條內(nèi)部審計質(zhì)量控制分為內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制和內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制。

第七條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人和審計項目負責人通過督導、分級復核、質(zhì)量評估等方式對內(nèi)部審計質(zhì)量進行控制。

第三章內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制

第八條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量負責。

第九條內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制需要考慮下列因素：

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況；

（二）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；

（三）內(nèi)部審計業(yè)務的范圍與特點；

（四）成本效益原則的要求；

（五）其他。

第十條內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制主要包括下列措施：

（一）確保內(nèi)部審計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范；

（二）保持并不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；

（三）依據(jù)內(nèi)部審計準則制定內(nèi)部審計工作手冊；

（四）編制年度審計計劃及項目審計方案；

（五）合理配置內(nèi)部審計資源；

（六）建立審計項目督導和復核機制；

（七）開展審計質(zhì)量評估；

（八）評估審計報告的使用效果；

（九）對審計質(zhì)量進行考核與評價。

第四章內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制

第十一條內(nèi)部審計項目負責人對審計項目質(zhì)量負責。

第十二條內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制應當考慮下列因素：

（一）審計項目的性質(zhì)及復雜程度；

（二）參與項目審計的內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；

（三）其他。

第十三條內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制主要包括下列措施：

（一）指導內(nèi)部審計人員執(zhí)行項目審計方案；

（二）監(jiān)督審計實施過程；

（三）檢查已實施的審計工作。

第十四條內(nèi)部審計項目負責人在指導內(nèi)部審計人員開展項目審計時，應當告知項目組成員下列事項：

（一）項目組成員各自的責任；

（二）被審計項目或者業(yè)務的性質(zhì)；

（三）與風險相關(guān)的事項；

（四）可能出現(xiàn)的問題；

（五）其他。

第十五條內(nèi)部審計項目負責人監(jiān)督內(nèi)部審計實施過程時，應當履行下列職責：

（一）追蹤業(yè)務的過程；

（二）解決審計過程中出現(xiàn)的重大問題，根據(jù)需要修改原項目審計方案；

（三）識別在審計過程中需要咨詢的事項；

（四）其他。

第十六條內(nèi)部審計項目負責人在檢查已實施的審計工作時，應當關(guān)注下列內(nèi)容：

（一）審計工作是否已按照審計準則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行；

（二）審計證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分；

（三）審計工作是否實現(xiàn)了審計目標。

第五章附則

第十七條本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

第十八條 本準則自2014年1月1日起施行。