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背景

2020年11月15日，東盟10國以及中、日、韓、澳、新，共15個國家正式簽署區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關系協(xié)定（簡稱“RCEP”），標志全球規(guī)模最大的自由貿(mào)易協(xié)定正式達成，下一步待RCEP成員國完成各自國內(nèi)審批程序后即可生效1。通過RCEP，中日自貿(mào)關系實現(xiàn)歷史性突破，這也是我國首次與世界前十的經(jīng)濟體簽署自貿(mào)協(xié)定。標志著我國自由貿(mào)易區(qū)戰(zhàn)略取得重大突破，我國與自貿(mào)伙伴貿(mào)易覆蓋率增加至35%左右，大大提升我國自貿(mào)區(qū)網(wǎng)絡的“含金量”。據(jù)此，畢馬威針對RCEP可能對中日貿(mào)易產(chǎn)生的影響進行了深入分析，為廣大經(jīng)營者更好開展業(yè)務規(guī)劃提供參考。

RCEP與其他自由貿(mào)易協(xié)定對比

除日本外，我國與RCEP成員國均簽署了開放程度較高的自由貿(mào)易協(xié)定，如亞太自貿(mào)易協(xié)定、中國-東盟自由貿(mào)易協(xié)定等。主要匯總情況如下：

同時，我們也注意到日本也在積極參與自由貿(mào)易協(xié)定談判或已經(jīng)加入其他影響較大的自由貿(mào)易協(xié)定。主要包括：全面與進步跨太平洋伙伴關系協(xié)定和跨太平洋伙伴關系協(xié)定。具體情況如下：

畢馬威觀察

中日首次雙邊關稅減讓安排將釋放稅收紅利

中國和日本國內(nèi)生產(chǎn)總值分別位于世界第二和第三名，且雙邊貿(mào)易發(fā)展規(guī)模巨大，中日分別是對方第一大和第四大貿(mào)易伙伴。中日雙邊貿(mào)易主要商品集中在電子電氣產(chǎn)品、機械產(chǎn)品、汽車和光學產(chǎn)品等方面。日本方面，在大多數(shù)工業(yè)制成品已經(jīng)免除進口關稅的前提下，此次重點增加對于農(nóng)產(chǎn)品、食品、服裝和化學制品的關稅減免。中日之間首次進行的大規(guī)模進口關稅減免，會極大地促進中日之間貨物貿(mào)易的發(fā)展規(guī)模，影響兩國之間產(chǎn)業(yè)和供應鏈布局，增強兩國經(jīng)貿(mào)聯(lián)系。相關情況如下3：

目前，中國對日本工業(yè)產(chǎn)品的零關稅比例約為8%。根據(jù)RCEP約定，中國將在協(xié)定框架下分階段對大約86%日本工業(yè)制品免除進口關稅，主要涉及化工品、光學產(chǎn)品、橡膠制品、鋼鐵制品、發(fā)動機零件以及汽車零部件。相關情況如下4：

中日在RCEP框架下仍存在較大降稅空間

由于印度未簽署協(xié)定，中國在RCEP框架下取得的重要利益突破是日本市場。盡管目前看，與已經(jīng)簽署的自由貿(mào)易協(xié)定相比，中日兩國相對慎重，主要體現(xiàn)在降稅稅目數(shù)量相對有限、長過渡期產(chǎn)品較多，這也側(cè)面體現(xiàn)了雙方博弈的激烈程度。大量敏感度較高產(chǎn)品，如中國對日本出口的蔬菜、水果以及牛肉等產(chǎn)品未能得到較多利益。同樣，日本的核心汽車零部件、電子元器件以及化工產(chǎn)品得到的利益也相對有限。未來，中日雙方將繼續(xù)在RCEP框架以及中日韓自貿(mào)區(qū)談判中繼續(xù)試探性的摸索前進，仍有較大的提升空間。以中日兩國都很關注的汽車產(chǎn)業(yè)為例，整車及整車“5大件”所涉降稅紅利將在長期范圍內(nèi)得以釋放，短期內(nèi)效果并不明顯。主要情況如下：

2018年，我國發(fā)布公告將部分整車進口關稅稅率從20%-25%下調(diào)至15%、部分汽車零部件進口關稅稅率從8%-25%下調(diào)至6%，從此次RCEP公布降稅計劃來看，短期內(nèi)降稅大部分高于此水平，長期來看可能會在15-20年內(nèi)降低至較低關稅水平。

畢馬威建議

RCEP是在全球經(jīng)濟受到新冠疫情影響，以及全球去全球化、單邊主義和貿(mào)易保護主義現(xiàn)象越來越明顯，一些發(fā)達國家通過推行各種貿(mào)易限制措施以強化本地市場保護的大環(huán)境下，亞洲主要經(jīng)濟體在危機中主動求變，以消除關稅和非關稅貿(mào)易壁壘、促進投資便利化和自由化為重要目標。通過RCEP搭建中日之間的雙邊降稅安排是亞洲市場更加緊密合作，釋放了雙方謀求更深層次合作的信號?；诖?，我們建議：

1 提前優(yōu)化跨境供應鏈

此次RCEP涉及15個國家，其與多個自由貿(mào)易協(xié)定存在重疊的關系，特別是對從事中日貿(mào)易的企業(yè)而言，可以充分考慮RCEP與其他自由貿(mào)易協(xié)定之間的關系，巧妙利用原產(chǎn)地規(guī)則，特別是累積規(guī)則、“背對背”原產(chǎn)地證明制度等5對交易流程和物流安排進行規(guī)劃，在亞太范圍內(nèi)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)和供應鏈布局。

2 重視海關估價和轉(zhuǎn)讓定價的結合

海關估價與轉(zhuǎn)讓定價的結合逐漸緊密，企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價操作在海關稽查中越來越多的被海關所關注。RCEP的簽署必然會增加區(qū)域內(nèi)關聯(lián)企業(yè)的交易，因此我們建議相關企業(yè)提高對轉(zhuǎn)讓定價的重視，特別是需要平衡海關和稅務機關從轉(zhuǎn)讓定價角度對于進出口價格的關注，確保企業(yè)在合規(guī)經(jīng)營的同時，利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃對區(qū)域價值計算的影響，結合不同國家的比較優(yōu)勢，降低最終品生產(chǎn)成本，構建高效分工體系。

3 提高進出口產(chǎn)品HS code管理合規(guī)性

HS code是海關對進出口貨物管理的基礎單元，也直接關系到自由貿(mào)易協(xié)定項下產(chǎn)品原產(chǎn)地規(guī)則適用的準確性，同時考慮到原產(chǎn)地規(guī)則的特點，各進出口商上游原材料供應商產(chǎn)品HS code的準確性也同樣影響到最終進出口產(chǎn)品原產(chǎn)地資格的確認。RCEP也明確指出進口締約方主管部門可以對進口貨物的原產(chǎn)資格進行核查并作出相應的處罰（具體處罰措施正在制定中），因此建議廣大經(jīng)營者對進出口產(chǎn)品HS code準確性進行審閱，并加強對上游供應商產(chǎn)品管理，建立專門的HS code內(nèi)部審批和第三方專業(yè)機構外部核查相結合的制度，避免對企業(yè)的進出口業(yè)務造成影響。

4 積極參與稅政調(diào)研工作

就部分涉及中日跨境貨物貿(mào)易的產(chǎn)業(yè)而言，考慮到部分進口貨物未被納入降稅產(chǎn)品清單，或降稅幅度較低，我們建議相關企業(yè)充分重視稅政調(diào)研工作。積極參與稅政調(diào)研意見征集工作，通過企業(yè)自身、行業(yè)協(xié)會、第三方機構等力量，反映企業(yè)訴求和心聲，提出稅率調(diào)整、增設暫定稅率、提高出口退稅率等建議，降低企業(yè)成本，促進國內(nèi)相關產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大。

畢馬威協(xié)助

畢馬威一直以來都密切關注RCEP談判和簽署進展，并及時為廣大企業(yè)提供相關政策專業(yè)解讀。同時，畢馬威貿(mào)易和關務團隊常年為客戶提供專業(yè)咨詢服務，特別是在自由貿(mào)易協(xié)定方面，畢馬威為多家跨國企業(yè)提供過原產(chǎn)地管理系統(tǒng)開發(fā)和搭建，原產(chǎn)地政策咨詢服務，自由貿(mào)易協(xié)定供應鏈優(yōu)化建議服務等?；诋咇R威專業(yè)團隊的深入洞察和豐富經(jīng)驗，我們可以為廣大企業(yè)提供以下服務：

1 HS code審閱服務

基于畢馬威開發(fā)專業(yè)KCCP系統(tǒng)（畢馬威海關歸類平臺），為廣大企業(yè)提供日常和專項HS code審閱服務，提高企業(yè)HS code管理的專業(yè)性、準確性和規(guī)范性。

2 FTA管理系統(tǒng)搭建

結合廣大企業(yè)實際情況和需求，提供FTA管理系統(tǒng)咨詢、開發(fā)、搭建、實施服務，提升廣大企業(yè)原產(chǎn)地管理合規(guī)性同時，降低企業(yè)管理成本。

3 供應鏈籌劃咨詢

根據(jù)企業(yè)實際情況，結合RCEP以及其他自由貿(mào)易協(xié)定具體規(guī)定，為廣大企業(yè)提供供應鏈設計、優(yōu)化咨詢服務，并結合畢馬威強大全球網(wǎng)絡提供實施協(xié)助服務。

4 稅政調(diào)研協(xié)助

對企業(yè)進出口稅收情況進行分析和評估，對進出口產(chǎn)品進行梳理，尋求可能存在的節(jié)稅空間，并協(xié)助企業(yè)與相關部委進行申請和溝通。

注釋：

【1】根據(jù)RCEP規(guī)定：協(xié)定生效需15個成員中至少9個成員批準，其中要至少包括6個東盟成員國和中國、日本、韓國、澳大利亞和新西蘭中至少3個國家。

【2】由于美國退出談判，其他國家和地區(qū)重新談判簽署了新的自由貿(mào)易協(xié)定（即CPTPP），故TPP被擱置。

【3】我們同樣匯總了相同產(chǎn)品在中國-東盟自貿(mào)協(xié)定、亞太自貿(mào)協(xié)定等其他自貿(mào)協(xié)定降稅情況，請參考附表1。

【4】我們同樣匯總了在RCEP項下，中國對其他RCEP成員國降稅情況以及相關FTA降稅情況對比，請參考附表2。

【5】見《RCEP解讀-原產(chǎn)地規(guī)則篇》。

附表1 RCEP項下中日與其他自貿(mào)協(xié)定降稅情況對比

附表2 汽車產(chǎn)品降稅情況對比

本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非針對任何個人或團體的個別或特定情況而提供。雖然我們已致力提供準確和及時的資料，但我們不能保證這些資料在閣下收取時或日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應被視為正式的審計、會計或法律建議。