盗墓笔记第二季,千年殇

對于“過緊日子”，行政事業(yè)單位須從嚴(yán)要求，率先垂范。其中，十分重要的一項工作就是有效盤活并有效使用固定資產(chǎn)。本文結(jié)合新政策制度要求，以及審計中常見的固定資產(chǎn)管理存在的突出問題，談幾點(diǎn)看法：

一、固定資產(chǎn)管理制度審計

1.責(zé)任制度。包括單位、職能機(jī)構(gòu)、使用人員三個方面的固定資產(chǎn)管理和使用責(zé)任制度的建立和執(zhí)行。

2.管理制度。包括固定資產(chǎn)驗(yàn)收登記、核算入賬、領(lǐng)用移交、維修保管、清查盤點(diǎn)、出租出借、對外投資、回收處置、績效管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3.內(nèi)控制度。包括固定資產(chǎn)采購、財務(wù)、配置、使用、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。

二、固定資產(chǎn)日常管理審計

4.財務(wù)核算。從財政財務(wù)預(yù)算著手，檢查固定資產(chǎn)賬簿設(shè)置與核算，以及增減變動和會計處理，核對固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行，確保賬卡、賬實(shí)相符。對已投入使用但尚未辦理竣工決算的在建工程，是否按規(guī)定及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

5.日常登記。按照“有賬必有卡、有卡必有物，有物必有人，有人必有帳”的基本管理要求，查驗(yàn)固定資產(chǎn)登記管理的完整性和健全性。登記的內(nèi)容包括：不僅包括單位購入的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括權(quán)證手續(xù)不全、但長期占有使用并實(shí)際控制的固定資產(chǎn)，以及租入的固定資產(chǎn)。

6.清查盤點(diǎn)。按照“賬賬相符、賬實(shí)相符”的要求，對重要固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，掌握固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值和使用狀況是否真實(shí)，對盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因、及時規(guī)范處理。

7.權(quán)屬管理。涉及內(nèi)容包括土地、房屋、車輛、船舶等固定資產(chǎn)權(quán)辦理（登記）、變更、質(zhì)押等，關(guān)注涉及產(chǎn)權(quán)糾紛或不清晰的固定資產(chǎn)。

三固定資產(chǎn)使用效能審計

8.資產(chǎn)配置。主要是檢查固定資產(chǎn)閑置或低效使用的問題。一是摸清固定資產(chǎn)存量底數(shù)和需求要數(shù)，計算固定資產(chǎn)是否過剩；二是固定資產(chǎn)部門和人員之間配置與使用是否均衡，分析固定資產(chǎn)是否相對過剩；三是比較固定資產(chǎn)的配置成本，對固定資產(chǎn)配置方式進(jìn)行績效評價，內(nèi)容包括：調(diào)劑、租賃、購置、自建等；四是配置標(biāo)準(zhǔn)是否超規(guī)格，包括辦公室人均面積、豪華配置辦公家具和交通工具等；五是配置固定資產(chǎn)是否遵從國產(chǎn)替代等。

9.使用績效。關(guān)注：一是固定資產(chǎn)閑置，分析閑置原因；二是固定資產(chǎn)維護(hù)，分析損害原因，確定責(zé)任主體；三是固定資產(chǎn)交接，檢查是否存在人員退休、調(diào)整等職位變動后，占用固定資產(chǎn)不歸還等；四是違規(guī)出借、出租、私用固定資產(chǎn)；五是不符合固定資產(chǎn)使用生命周期，違規(guī)報廢、閑置固定資產(chǎn)等。

10.資產(chǎn)處置。首先，檢查固定資產(chǎn)內(nèi)部處置程序是否符合規(guī)范，處置行為是否按規(guī)定權(quán)限履行報批等程序；其次，處置決策是否符合規(guī)范，對長期積壓的待處置資產(chǎn)，按“三重一大”事項履行集體決策程序，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)予以處置；第三，檢查處置方式是否合規(guī)，固定資產(chǎn)處置是否做到公開、公正、公平。出售、出讓、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)依法依規(guī)進(jìn)行資產(chǎn)評估，數(shù)量較多或者價值較高的，通過進(jìn)場交易、拍賣等公開方式處置等；第四，檢查處置收益和賬務(wù)處理是否合規(guī)，處置收入扣除相關(guān)稅金、評估費(fèi)、拍賣傭金等費(fèi)用后，是否按照政府非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定及時繳入國庫，實(shí)行“收支兩條線”管理，賬務(wù)處理是否及時、相符等。

11.責(zé)任追責(zé)。檢查被審計單位是否建立健全固定資產(chǎn)損失追責(zé)機(jī)制，落實(shí)損失賠償責(zé)任，管制對因使用、保管不善等造成的固定資產(chǎn)丟失、損毀等情形，是否進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，由責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；檢查是否存在隱瞞不報、故意損毀、違規(guī)違紀(jì)違法操作，造成國有資產(chǎn)重大流失的情形，進(jìn)而落實(shí)和追究相關(guān)責(zé)任。