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內(nèi)部控制管理

國(guó)家衛(wèi)生健康委員會(huì)于2020年12月31日印發(fā)了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》，是解決公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展面臨突出問(wèn)題的重要抓手，有助于規(guī)范公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，有效防范和管控醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是，如何實(shí)施內(nèi)部控制是公立醫(yī)院管理者必須面對(duì)和解決的難題，具體實(shí)施方法如下：

一、醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視

內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于公立醫(yī)院來(lái)說(shuō)不是選擇動(dòng)作而是必選動(dòng)作，是通過(guò)管理流程和業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和梳理，加強(qiáng)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控。內(nèi)部控制是公立醫(yī)院管理者出于自身管理的需求，主動(dòng)建立的一種內(nèi)部制衡約束機(jī)制，只有醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，才能分清職責(zé)，明確責(zé)任，才能得到嚴(yán)格和有效執(zhí)行。因此，醫(yī)院負(fù)責(zé)人必須清楚內(nèi)部控制的作用，尤其是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員的保護(hù)作用，要對(duì)內(nèi)部控制高度重視，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。要堅(jiān)持“一把手工程”的理念，堅(jiān)持層層“一把手”負(fù)責(zé)制。

準(zhǔn)確界定內(nèi)部控制實(shí)施的范圍，是制定《內(nèi)部控制實(shí)施方案》的前提條件，是醫(yī)院管理者的實(shí)際需求。具體包括：以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主的內(nèi)部控制，以醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)為主的內(nèi)部控制，以科研教學(xué)為主的內(nèi)部控制，以信息化建設(shè)為主的內(nèi)部控制?！秲?nèi)部控制實(shí)施方案》的制定首先要有針對(duì)性，再根據(jù)實(shí)施方案制定《內(nèi)部控制實(shí)施主計(jì)劃表》，并通知各個(gè)歸口管理部門(mén)準(zhǔn)備“資料清單”。

二、認(rèn)真貫徹內(nèi)部控制原則

第一是“全面性原則”。涵蓋醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的全部業(yè)務(wù)和流程，貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，要做好全面、細(xì)致、深入的調(diào)查研究工作。

第二是“重要性原則”。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注醫(yī)院重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，要確定重點(diǎn)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和管控措施。

第三是“制衡性原則”。不相容職務(wù)不能一個(gè)人做，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在醫(yī)院內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。依據(jù)“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)”的要求，加強(qiáng)內(nèi)部流程控制。如果管理中出現(xiàn)的問(wèn)題是輕微的，就采用梳理手段，如果出現(xiàn)的問(wèn)題是比較嚴(yán)重的，就采用流程再造來(lái)實(shí)現(xiàn)。

第四是“適用性原則”。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。雖然由于公立醫(yī)院的公益性，內(nèi)部控制中并未過(guò)分強(qiáng)調(diào)成本效益原則，但是，在適應(yīng)性原則中也包含著成本效益原則，要求醫(yī)院結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行考慮，堅(jiān)持每年至少一次的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”和定期“自我評(píng)價(jià)”。

三、編寫(xiě)管理業(yè)務(wù)調(diào)研報(bào)告

公立醫(yī)院內(nèi)部控制包括根據(jù)調(diào)研訪談?dòng)涗?，設(shè)計(jì)12個(gè)業(yè)務(wù)的具體流程圖，細(xì)致描述流程辦理過(guò)程，從哪里開(kāi)始，如何執(zhí)行，誰(shuí)來(lái)執(zhí)行，在哪里結(jié)束，提交醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)審核。

調(diào)研報(bào)告可以保證內(nèi)控手冊(cè)與客戶業(yè)務(wù)的高度一致，是內(nèi)控手冊(cè)有用性的基礎(chǔ)，也是高標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控手冊(cè)質(zhì)量的基礎(chǔ)措施。內(nèi)控調(diào)研報(bào)告必須和醫(yī)院的管理現(xiàn)狀相吻合，不能由1個(gè)人辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。經(jīng)濟(jì)內(nèi)控和醫(yī)院的整體內(nèi)控是一致的，需要首先梳理醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程。

在保證內(nèi)控手冊(cè)質(zhì)量的前提下，要對(duì)手冊(cè)的內(nèi)控流程、控制節(jié)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)防控措施進(jìn)行優(yōu)化和簡(jiǎn)化，防止由于手冊(cè)中的內(nèi)容眾多、業(yè)務(wù)繁雜，醫(yī)院無(wú)法貫徹執(zhí)行，以及執(zhí)行的效果不好。

四、醫(yī)院內(nèi)控手冊(cè)要規(guī)范化

雖然財(cái)政部和衛(wèi)健委沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)范本和模板，但是醫(yī)院的內(nèi)控手冊(cè)也應(yīng)該有一個(gè)基本內(nèi)容規(guī)范。一般應(yīng)該包括總章、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、單位層面控制、業(yè)務(wù)層面控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督等幾個(gè)部分。

總章包括：醫(yī)院基本情況、建立手冊(cè)的目的和意義、手冊(cè)適用范圍、手冊(cè)編制的基礎(chǔ)和原則、內(nèi)控框架、內(nèi)控的局限性、手冊(cè)使用說(shuō)明、手冊(cè)解釋及應(yīng)用內(nèi)容。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等內(nèi)容。

單位層面控制包括：醫(yī)院議事決策機(jī)制、內(nèi)控關(guān)鍵崗位職責(zé)、監(jiān)督與評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)。

業(yè)務(wù)層面控制包括：預(yù)算管理控制、收支管理控制、政府采購(gòu)管理控制、資產(chǎn)管理控制、建設(shè)項(xiàng)目管理控制、合同管理控制、醫(yī)療業(yè)務(wù)管理控制、科研項(xiàng)目和臨床試驗(yàn)項(xiàng)目管理控制、教學(xué)管理控制、互聯(lián)網(wǎng)診療管理控制、醫(yī)聯(lián)體管理控制、信息系統(tǒng)管理控制。

評(píng)價(jià)與監(jiān)督：責(zé)任主體、基本要求、評(píng)價(jià)原則、評(píng)價(jià)類型、評(píng)價(jià)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)程序與方法、評(píng)價(jià)報(bào)告處理等內(nèi)容。

五、內(nèi)控手冊(cè)實(shí)施培訓(xùn)與修訂

《內(nèi)控手冊(cè)》編寫(xiě)完成后，編者要對(duì)醫(yī)院的各個(gè)部門(mén)及人員就內(nèi)控設(shè)計(jì)的基本理念、制衡方法、主要業(yè)務(wù)控制流程、具體操作要求等內(nèi)容進(jìn)行講解和培訓(xùn)。并且根據(jù)實(shí)施情況在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)手冊(cè)進(jìn)行個(gè)別調(diào)整與修改，指導(dǎo)修改完善與內(nèi)控相關(guān)的管理制度，以及內(nèi)部控制流程。

總之，要想建立公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的新模式，達(dá)到一定的規(guī)模和效率，必須靠制度的構(gòu)建和流程的梳理才能完成。