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何為風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

美國COSO定義，內(nèi)部控制：是由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員實(shí)施的過程，旨在為各類指標(biāo)的目標(biāo)提供合理保證：經(jīng)營效果和效率;財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性;遵循適用的法律和法規(guī)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：是一個(gè)過程，它是由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，做好風(fēng)險(xiǎn)管理必須要進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)。

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的障礙

雖然企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有很多重要益處，但是仍然存在局限性。由于人為判斷決策本身的局限性，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的決策以及建立控制都需要考慮相對(duì)成本和效益。可能出現(xiàn)人為自身的失敗，如簡單失誤或錯(cuò)誤所造成的故障隨時(shí)可能發(fā)生，兩個(gè)或兩個(gè)以上的人串通可以規(guī)避控制，并且管理層有能力凌駕于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理決策之上。這些局限性使得董事會(huì)和管理層不可能絕對(duì)保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的看法和管理方式發(fā)生轉(zhuǎn)變。因此，為主要的企業(yè)變革帶來了挑戰(zhàn)。此外，建議一個(gè)正確的組織模型本身也是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。

阻礙實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的例子或事項(xiàng)有：

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有時(shí)和企業(yè)目標(biāo)并不一致，在這種情況下，就會(huì)產(chǎn)生集體或個(gè)人之間的摩擦。

管理層的承諾并不充分。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施需要來自高級(jí)管理層的全力支持。建立一種適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式并適應(yīng)公司的目標(biāo)是至關(guān)重要的。不足或不恰當(dāng)?shù)哪Ｊ綄⒉粫?huì)帶來期望的商業(yè)利益，甚至?xí)绊懻麄€(gè)計(jì)劃。

統(tǒng)計(jì)分析的決策支持、工具和系統(tǒng)不太充分。在一個(gè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境中，實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終產(chǎn)品要求有效的統(tǒng)計(jì)和分析工具來支持，以便進(jìn)行明智的決策。如果沒有這些工具，就可能無法得到最優(yōu)決策。

文化有時(shí)是不匹配的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨改變管理的所有挑戰(zhàn)。如果這個(gè)文化變革沒有得到很好的管理，這可能就是一個(gè)整體實(shí)施的問題。

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵挑戰(zhàn)

世界上大多數(shù)組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵挑戰(zhàn)包括董事會(huì)/首席執(zhí)行官的支持、責(zé)任和問責(zé)制、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)、同良好公司治理的聯(lián)系以及增加企業(yè)價(jià)值的挑戰(zhàn)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、如何獲取管理層認(rèn)同、在控制方面的自我評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、與技術(shù)的關(guān)聯(lián)。

1. 董事會(huì)支持

有時(shí)很難獲得董事會(huì)和管理層的支持。大多數(shù)組織認(rèn)為管理層有必要表明風(fēng)險(xiǎn)管理的有形收益和獲得關(guān)鍵的利益相關(guān)者支持。董事會(huì)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理看做是降低或規(guī)避成本的途徑，而非增加成本。

2. 責(zé)任和問責(zé)制

管理層應(yīng)當(dāng)考慮整合鑒證活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)管理以及合規(guī)活動(dòng)的必要性來實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。這一過程也包括其他職能。此外，首席風(fēng)險(xiǎn)官的存在是非常重要的，因?yàn)樗?她可以協(xié)助管理層監(jiān)督企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告。

3. 風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量

企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量對(duì)利益相關(guān)者的影響是重要的，因?yàn)槠髽I(yè)中的具體部門需要估計(jì)特定事件發(fā)生的概率及其后果。此外，從定性到定量估計(jì)的計(jì)量方法的轉(zhuǎn)變?cè)谄髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量及其影響中非常關(guān)鍵。

4. 與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系

獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理是行不通的，它應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合。有時(shí)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是正確的，但沒有和經(jīng)營能力聯(lián)系起來。事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)管理是自信地接受正確的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行管理進(jìn)而取得成功的一種途徑。

5. 增加企業(yè)價(jià)值的挑戰(zhàn)

管理層應(yīng)當(dāng)看到建立將戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理和價(jià)值創(chuàng)造/競爭優(yōu)勢(shì)相聯(lián)系的流程的必要性。這一結(jié)果不一定必須是財(cái)務(wù)上表現(xiàn)出來的，但是必須得到認(rèn)同。

6. 風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

為了提高企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，管理應(yīng)該看到溝通和報(bào)告一致的必要性，并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法。應(yīng)以系統(tǒng)的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

7. 管理層認(rèn)同

經(jīng)營/管理層的認(rèn)同有利于接受責(zé)任和積極參與，并因此減少變革的阻力。此外，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，應(yīng)當(dāng)通過使用分析技術(shù)識(shí)別、評(píng)估、管理風(fēng)險(xiǎn)并在適當(dāng)情況下與利益相關(guān)者溝通來記錄企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

8. 與控制自我評(píng)價(jià)的聯(lián)系

管理層應(yīng)該看到，有必要自上而下地整合和比較戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理流程，來完成自下而上的控制/自我評(píng)估。他們應(yīng)確定如何有效地管理和執(zhí)行這些控制。他們必須確定這些流程是否支持或損害了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

9. 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告

在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，有必要設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膱?bào)告，以協(xié)助管理并作出適當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)管理原則的決策。其中一個(gè)關(guān)鍵性的挑戰(zhàn)是在這個(gè)領(lǐng)域獲得適當(dāng)?shù)墓ぞ撸瑓f(xié)助識(shí)別和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，以確保數(shù)據(jù)能夠易于用作管理信息。

10. 信息技術(shù)

一些管理層忽視了信息技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)管理中所起的作用和重要性。

微觀上企業(yè)在發(fā)展過程中，面臨以下問題：

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃難以實(shí)現(xiàn);

企業(yè)運(yùn)營效率低下;

企業(yè)高管、員工貪污舞弊;

內(nèi)部人為控制現(xiàn)象泛濫，先斬后奏現(xiàn)象多發(fā);

預(yù)算外資金外事項(xiàng)頻發(fā)，事前和事中控制力度不夠;

資產(chǎn)流失，資產(chǎn)安全無法保證;

集團(tuán)對(duì)分子公司，特別是新兼并收購的子公司管理失控;

管理制度不全、陳舊、可操作性差;

信息系統(tǒng)各值其責(zé)，無法集成，信息孤島長期存在;

會(huì)計(jì)報(bào)告失真，無法提供決策支持。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控現(xiàn)狀是否符合相關(guān)法律法規(guī)要求?

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控現(xiàn)狀與行業(yè)平均水平存在的差距有哪些?

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控現(xiàn)狀是否符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需求?

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理是否會(huì)無謂的增加企業(yè)的動(dòng)作成本?

如何配置企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所需的人力和財(cái)務(wù)資源?

風(fēng)險(xiǎn)控制如何能與企業(yè)的日常業(yè)務(wù)實(shí)踐結(jié)合?