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平均而言，每年有超過(guò)40%的公司利潤(rùn)因欺詐而損失。這一數(shù)字在小規(guī)模公司中甚至更高，因?yàn)樾∫?guī)模公司通常更有信任，而所有者往往睜一只眼閉一只眼，認(rèn)為這種情況永遠(yuǎn)不會(huì)發(fā)生在自己身上。

如果你認(rèn)為你只需要一個(gè)會(huì)計(jì)來(lái)做稅務(wù)準(zhǔn)備和年終財(cái)務(wù)報(bào)表，那么慎重考慮一下。近年來(lái)，一種新的會(huì)計(jì)被證明很受歡迎——法務(wù)會(huì)計(jì)師。金融專家和偵探，法務(wù)會(huì)計(jì)師調(diào)查趨勢(shì)，以發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題，包括費(fèi)用超支，不準(zhǔn)確的租金或租賃合同和舞弊欺詐等。

以下是法務(wù)會(huì)計(jì)師與一般注冊(cè)會(huì)計(jì)師的不同之處。按照傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方法，經(jīng)銷商與會(huì)計(jì)師會(huì)面，并將公司的賬簿和記錄交給他們。會(huì)計(jì)根據(jù)提供給他們的信息，把財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)單放在一起——僅此而已。如果企業(yè)所有者沒(méi)有給會(huì)計(jì)一些東西，它就不會(huì)記錄在稅務(wù)或財(cái)務(wù)報(bào)表中。在許多情況下，會(huì)計(jì)師接受的訓(xùn)練是看“數(shù)字”。而法務(wù)會(huì)計(jì)是一種調(diào)查會(huì)計(jì)，法務(wù)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)訓(xùn)練來(lái)“調(diào)查”這些數(shù)據(jù)。法務(wù)會(huì)計(jì)師會(huì)仔細(xì)查看賬簿，如果有必要的話，還會(huì)采訪雇員、供應(yīng)商和房東，以保護(hù)客戶。

法務(wù)會(huì)計(jì)師在調(diào)查一家企業(yè)時(shí)，首先要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)量進(jìn)行基準(zhǔn)測(cè)試，以找出差異。這包括尋找任何突出的數(shù)據(jù)，以幫助確定需要進(jìn)一步研究的領(lǐng)域。

法務(wù)會(huì)計(jì)師開(kāi)始與經(jīng)銷商交談，以查明是否有任何懷疑或擔(dān)憂，除了了解業(yè)務(wù)是如何運(yùn)作的。這包括了解哪些員工擔(dān)任哪些角色——從出納、會(huì)計(jì)、店長(zhǎng)、倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理到服務(wù)卡車司機(jī)——以及企業(yè)主對(duì)他們的信任程度。

如果你有任何懷疑，和你的會(huì)計(jì)溝通是很重要的。但通常，欺詐發(fā)生在經(jīng)銷商認(rèn)為最不可能看到的地方:與在該行業(yè)工作多年的值得信賴的員工。當(dāng)經(jīng)銷商完全信任某人并給予完全控制權(quán)時(shí)，欺詐就有可能發(fā)生。

公司老板經(jīng)常會(huì)說(shuō)，“那個(gè)人是最誠(chéng)實(shí)的人”，“他們第一天就和我在一起，我信任他們的一切?！薄耙话銇?lái)說(shuō)，這是我們首先看到的人。原因很簡(jiǎn)單——如果他們?nèi)绱诵湃嗡麄?，他們就?huì)讓他們僥幸逃脫一切，因?yàn)樗麄儧](méi)有監(jiān)視他們。在大多數(shù)情況下，騙子都是好人——好到可以讓任何人相信他們是多么誠(chéng)實(shí)。

法務(wù)會(huì)計(jì)師在追查欺詐行為時(shí)尋找的另一個(gè)跡象是，員工為了控制自己的特定工作而“過(guò)度努力工作”。通常，他們已經(jīng)和老板建立了一種信任感，不會(huì)讓任何人碰他們的部門(mén)。

一個(gè)大公司的銷售經(jīng)理就是一個(gè)例子。那個(gè)人工作做得很好，受到很高的評(píng)價(jià)，所以公司不去管他。為了工作，他經(jīng)常出差，出差太多了，以至于出差的時(shí)間似乎有點(diǎn)過(guò)了。當(dāng)法務(wù)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步調(diào)查時(shí)，法務(wù)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)他所有的商務(wù)旅行都沒(méi)有得到公司的允許。

在調(diào)查與商務(wù)相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，比如旅行，很重要的一點(diǎn)是要弄清旅行的原因和花費(fèi)背后的任何相關(guān)細(xì)節(jié)?？此票匾纳虅?wù)旅行實(shí)際上可能是一次假期。像酒店、食物、支線旅行和租車這樣的事情也應(yīng)該是合理的，并追溯到特定的會(huì)議或事件。

在一個(gè)案例中，法務(wù)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)一個(gè)員工自己開(kāi)了一家公司，并且在企業(yè)主不在的時(shí)候利用企業(yè)的員工來(lái)處理他的副業(yè)。他的同伴知道這是錯(cuò)誤的，但想保護(hù)他，所以他們沒(méi)有對(duì)企業(yè)主說(shuō)任何事情。

當(dāng)你查看自己的賬簿時(shí)，主要的危險(xiǎn)信號(hào)通常包括不知道為什么現(xiàn)金流異常的低，員工無(wú)法跟上工作流程的問(wèn)題，庫(kù)存短缺，以及在事情似乎足夠順利的情況下無(wú)法達(dá)到銷售目標(biāo)。

一個(gè)常見(jiàn)的例子是:一個(gè)機(jī)修工正在校準(zhǔn)，但是汽車還需要球接頭或額外的修理，所以機(jī)修工決定繼續(xù)下去，在沒(méi)有得到批準(zhǔn)的情況下把它們放進(jìn)去，也沒(méi)有為額外的服務(wù)買單。他們可能會(huì)私下和客戶做交易，或者私下幫客戶一個(gè)忙。這就增加了一點(diǎn)額外的勞動(dòng)時(shí)間，而且經(jīng)銷商還會(huì)看到庫(kù)存短缺，因?yàn)榧夹g(shù)人員沒(méi)有通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)從庫(kù)存中取出替換零件。當(dāng)他們需要庫(kù)存中缺少的球接頭時(shí)，他們可以說(shuō)他們沒(méi)有庫(kù)存或者責(zé)怪電腦系統(tǒng)。但這是欺詐。

要想實(shí)施欺詐，必須具備三件事:需要、貪婪和權(quán)利?，F(xiàn)在每天人們都需要錢。貪婪之所以存在，是因?yàn)樗麄儸F(xiàn)在比以往任何時(shí)候都更想要額外的現(xiàn)金。如果錢就在那里，不受任何控制，他們就會(huì)認(rèn)為自己有權(quán)得到它。

通常，法務(wù)會(huì)計(jì)師可以發(fā)現(xiàn)其他方面的問(wèn)題，比如供應(yīng)商開(kāi)出的賬單過(guò)高，或者不準(zhǔn)確的租金或租賃合同。如果一個(gè)輪胎經(jīng)銷商信任他們的房東，他可能沒(méi)有意識(shí)到，這個(gè)人將不合理的成本——或者高于他們應(yīng)該支付的每月租金——轉(zhuǎn)嫁給房東。

最近，我們看到員工把他們的個(gè)人開(kāi)支偽裝成業(yè)務(wù)開(kāi)支，最終由公司來(lái)支付。一旦法務(wù)會(huì)計(jì)師確定了欺詐的程度，企業(yè)主就會(huì)驚訝于這種情況持續(xù)了多久——以及他們讓它發(fā)生的事實(shí)。捕獲欺詐的最佳時(shí)間是在它構(gòu)建之前。如果不處理，可能會(huì)導(dǎo)致公司破產(chǎn)。

警告標(biāo)志

一些常見(jiàn)的欺詐警告信號(hào)包括費(fèi)用上升、收入下降和異常高的庫(kù)存收縮。其他更具體的指標(biāo)包括采購(gòu)訂單缺失、勞動(dòng)力成本急劇增加，而不是銷售增長(zhǎng)造成的，無(wú)故增加對(duì)供應(yīng)商的付款、持續(xù)的現(xiàn)金短缺、過(guò)多的無(wú)效銷售交易和過(guò)多的存貨沖銷。

隨著欺詐行為的興起，許多公司都覺(jué)得自己需要削減開(kāi)支，于是選擇取消適當(dāng)?shù)?/span>內(nèi)部控制，以降低成本。很多企業(yè)認(rèn)為他們負(fù)擔(dān)不起一個(gè)高質(zhì)量的法務(wù)會(huì)計(jì)師，實(shí)際上，如果他們不引進(jìn)人才，成本會(huì)更高（欺詐會(huì)導(dǎo)致公司破產(chǎn)）。

另一個(gè)警告信號(hào)是當(dāng)法務(wù)會(huì)計(jì)師就財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采訪別人時(shí)的肢體語(yǔ)言。采訪時(shí)員工的回答——言語(yǔ)、肢體語(yǔ)言和面部表情——也有助于發(fā)現(xiàn)采訪中的欺詐行為。

法務(wù)會(huì)計(jì)師從與員工交談開(kāi)始，觀察他們是如何回答特定問(wèn)題的。有一些詢問(wèn)的方法和一些傾聽(tīng)的方法可以反映出他們是在說(shuō)真話還是在掩蓋事實(shí)。他們是過(guò)度防御還是過(guò)于樂(lè)于助人?

解決方案

法務(wù)會(huì)計(jì)師除了調(diào)查、訪談和觀察之外，法務(wù)會(huì)計(jì)師能將控制措施落實(shí)到位，以防止未來(lái)發(fā)生類似事件。這些威懾是為防止舞弊欺詐的發(fā)生，可以包括諸如職責(zé)分工、每月銀行對(duì)賬、所有者審查信貸都由法務(wù)會(huì)計(jì)師進(jìn)行定期審查。

根據(jù)欺詐案例來(lái)看，有些出納、會(huì)計(jì)拿走客戶的支票，并將其轉(zhuǎn)到他或她自己的銀行賬戶。還看到一個(gè)服務(wù)卡車司機(jī)在現(xiàn)場(chǎng)救援服務(wù)時(shí),在路上回店司機(jī)看到另一輛車被困在路上,使用公司的工具和設(shè)備提供服務(wù),然后接受現(xiàn)金付款,他為自己的口袋。

盡管雇傭一名法務(wù)會(huì)計(jì)師可以帶來(lái)好處和安全，但許多企業(yè)主可能會(huì)質(zhì)疑這一流程的必要性(以及費(fèi)用)。但當(dāng)情況變得緊張時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。當(dāng)公司削減開(kāi)支時(shí)，他們是在做幾件事:取消一些控制，減少員工數(shù)量，打擊員工士氣——所有這些都是欺詐的誘因。如果作為一個(gè)店主，你看著你的現(xiàn)金流，知道商店應(yīng)該做得更好，你就不能總是把所有的事情都?xì)w咎于經(jīng)濟(jì)。

聘請(qǐng)一名法務(wù)會(huì)計(jì)師也有助于保持員工的誠(chéng)實(shí)，尤其是當(dāng)他們知道事情將受到更嚴(yán)格的審查時(shí)。即使在生意中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)欺詐或其他問(wèn)題，合作商也會(huì)因?yàn)橹浪纳庠谒膱F(tuán)隊(duì)的良好管理下而感到安心。

國(guó)際注冊(cè)法務(wù)會(huì)計(jì)師（FCPA）具備的不僅是財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)與法律相關(guān)的知識(shí)，而且還通曉更廣泛的證據(jù)學(xué)、調(diào)查學(xué)、犯罪心理學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)、邏輯學(xué)、管理學(xué)、金融經(jīng)濟(jì)等諸多相關(guān)知識(shí)領(lǐng)域。他運(yùn)用多學(xué)科復(fù)合型知識(shí)對(duì)歷史的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行記錄鑒定、整理分類、提煉、檢查報(bào)告和證明，以解決現(xiàn)有或預(yù)期可能產(chǎn)生的一些復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)和法律問(wèn)題，為案件提供有用的會(huì)計(jì)證據(jù)；或者運(yùn)用過(guò)去的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)軌跡預(yù)測(cè)未來(lái)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及變化趨勢(shì)以解決企業(yè)相關(guān)的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)、風(fēng)險(xiǎn)、資金和法律問(wèn)題。