發(fā)文文號：粵國稅發(fā)[2009]28號 發(fā)文單位：廣東省國家稅務(wù)總局 時間:2009-05-07 點擊: 15
廣州、各地級市國家稅務(wù)局：
《廣東省出口退（免）稅分類管理（試行）辦法》業(yè)經(jīng)2009年2月6日召開的省局局務(wù)會議研究通過，現(xiàn)印發(fā)給你們。省局決定從2009年3月1日起實行。對現(xiàn)有出口企業(yè)退（免）稅分類管理等級的評定工作，省局要求最遲在今年4月底前完成。各地在執(zhí)行過程中遇到的問題請及時向省局進出口稅收管理處反映。
廣東省國家稅務(wù)局
二○○九年二月十九日
廣東省出口退（免）稅分類管理(試行)辦法
為進一步加強出口貨物退（免）稅管理，簡化出口退稅人工審核，優(yōu)化出口退稅服務(wù)，提高出口退稅審核的質(zhì)量和效率，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實際，制定本辦法。
一、本辦法適用于本省境內(nèi)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，可以辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)的各類納稅人。
二、各級國家稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)出口退（免）稅分類管理等級的評定工作。分類管理等級的評定，堅持公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進行。
三、根據(jù)我省出口退（免）稅管理現(xiàn)狀，出口退（免）稅分類管理等級設(shè)置A、B、C、D四類。
四、A類企業(yè)的評定標(biāo)準(zhǔn)
凡同時滿足以下條件的出口企業(yè)，其出口退（免）稅管理等級可以定為A類：
?。ㄒ唬┘{稅信用等級評定為A級。
?。ǘ┥a(chǎn)型出口企業(yè)辦理出口退（免）稅認(rèn)定三年以上，且上年度應(yīng)退稅出口額超過8000萬美元或一般貿(mào)易出口額超過3000萬美元；外貿(mào)企業(yè)辦理出口退（免）稅認(rèn)定五年以上、上年度應(yīng)退稅出口額超過5000萬美元，且從本省購進的應(yīng)退稅出口貨物占其應(yīng)退稅出口貨物總額的70%以上、從商貿(mào)流通企業(yè)購進（從農(nóng)副產(chǎn)品收購單位及集團公司代理銷售單位購進的除外，下同）的應(yīng)退稅出口貨物不超過其應(yīng)退稅出口貨物總額的20%（其中從外省商貿(mào)流通環(huán)節(jié)購進的應(yīng)退稅出口貨物不超過其應(yīng)退稅出口貨物總額的10%）。
五、B類出口企業(yè)的評定標(biāo)準(zhǔn)
凡滿足以下條件之一的出口企業(yè)（財務(wù)制度不健全、日常申報出口貨物退（免）稅多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的除外），其出口退（免）稅管理等級可以定為B類：
?。ㄒ唬┘{稅信用等級在B級（含）以上。
?。ǘ┪丛u定納稅信用等級的生產(chǎn)型出口企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)，同時符合下列條件：
1.生產(chǎn)型出口企業(yè)上年度應(yīng)退稅出口額超過5000萬美元或一般貿(mào)易出口額超過1000萬美元；外貿(mào)企業(yè)上年度應(yīng)退稅出口額超過2000萬美元，且從商貿(mào)流通企業(yè)購進的應(yīng)退稅出口貨物不超過其應(yīng)退稅出口貨物總額的30%。
2.出口退稅評估及納稅評估結(jié)果正常。
3.連續(xù)兩年無拖欠稅款行為發(fā)生。
六、有下列情形之一的出口企業(yè)，出口退（免）稅管理等級一律定為D類：
?。ㄒ唬┘{稅信用等級為D級。
?。ǘ┏隹谄髽I(yè)拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料。
（三）外貿(mào)企業(yè)上年度從商貿(mào)流通企業(yè)購進的應(yīng)退稅出口貨物占其應(yīng)退稅出口貨物總額50%以上。
?。ㄋ模┙鼉赡陙碓l(fā)生過偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為。
（五）已被立案正在查處或日常管理中已發(fā)現(xiàn)有偷騙稅嫌疑。
七、有下列情形之一的出口企業(yè)，暫不參與出口退（免）稅分類管理等級評定，并按現(xiàn)行有關(guān)政策規(guī)定進行管理：
（一）已辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，但一直未發(fā)生應(yīng)退（免）稅出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)。
（二）出口退（免）稅認(rèn)定時間不滿一年的出口企業(yè)。
?。ㄈ┳允坠P應(yīng)退（免）稅出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起不滿一年的生產(chǎn)企業(yè)。
?。ㄋ模┓闲⌒统隹谄髽I(yè)出口額標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)企業(yè)。
八、除已被評定為A、B、D類和暫不參與出口退（免）稅分類管理等級評定以外的其他出口企業(yè)，出口退（免）稅管理等級評定為C類。
九、對A類出口企業(yè)的出口退（免）稅管理
?。ㄒ唬└骷墖叶悇?wù)機關(guān)對A類出口企業(yè)建立重點聯(lián)系制度，實行比常規(guī)管理出口企業(yè)更為優(yōu)化的服務(wù)措施。
?。ǘ┰诙悇?wù)部門受理申報環(huán)節(jié)，優(yōu)先受理A類出口企業(yè)退（免）稅申報，對具備條件的，可使用電子申報或預(yù)申報等方式。出口企業(yè)申報出口退（免）稅時，可暫不提供出口收匯核銷單，但在貨物報關(guān)出口之日起210天內(nèi)應(yīng)向退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯及申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點地區(qū)的企業(yè)除外）。
?。ㄈ┖喕k稅手續(xù)，提高退稅效率。A類出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后辦理出口退（免）稅各項單證收集期間，可邊收集單證邊用電子數(shù)據(jù)進行出口退（免）稅申報。退稅部門先用相關(guān)電子信息審核通過后，可按審批程序給予辦理退稅。待企業(yè)單證收齊并按規(guī)定期限報送到退稅部門復(fù)核后，再辦理已退（免）稅款的相關(guān)核銷手續(xù)。退稅部門在審核時，可先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理外貿(mào)企業(yè)的出口退（免）稅，并及時用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進行復(fù)核。屬于申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點地區(qū)的出口企業(yè)，對尚未到期結(jié)匯的，退稅部門審核退（免）稅時，可暫時免予審核出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)。
（四）對生產(chǎn)船舶、大型成套機電設(shè)備，且生產(chǎn)周期通常在1年以上的生產(chǎn)企業(yè)，除按照規(guī)定提供電子數(shù)據(jù)及申報表外，在退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細賬等資料，向退稅部門辦理免抵退稅申報；退稅部門可據(jù)此按現(xiàn)行出口退稅管理的有關(guān)規(guī)定辦理免抵退稅的審核、審批手續(xù)；企業(yè)在退稅憑證收集齊全后，應(yīng)及時向退稅部門提供。
（五）可暫不實行出口貨物單證備案制度。
?。┏隹谄髽I(yè)在辦理退（免）稅工作中碰到的實際問題，可通過電話、信函、約談等“直通車”服務(wù)方式直接向縣（區(qū)）、市或省國家稅務(wù)局反映。
?。ㄆ撸┰趪蚁逻_的出口退稅計劃暫時不能滿足全省出口退稅需求時，對A類出口企業(yè)優(yōu)先辦理退稅。
?。ò耍┰诔隹谕耍猓┒悓徍酥?，出現(xiàn)報關(guān)單信息、出口收匯核銷信息、專用發(fā)票、專用稅票信息缺失或錯漏的，優(yōu)先安排排查或采取措施及時補錄相關(guān)信息。
?。ň牛┙?jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，A類生產(chǎn)型出口企業(yè)的退（免）稅業(yè)務(wù)可委托縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局審批。
?。ㄊ┒ㄆ谡匍_A類出口企業(yè)專題座談會、政策宣講會、業(yè)務(wù)咨詢會以及國家相關(guān)重大出口退（免）稅政策、法規(guī)出臺前的意見征求會等。
十、對B類出口企業(yè)的出口退（免）稅管理
?。ㄒ唬┖喕隹谕耍猓┒惿陥笫掷m(xù)。申報出口退（免）稅時，可暫不提供出口收匯核銷單，但在貨物報關(guān)出口之日起210天內(nèi)應(yīng)向退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯及申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點地區(qū)的企業(yè)除外）。申報時不需提供備案單證，由企業(yè)按申報順序裝訂成冊，存放企業(yè)備查。
?。ǘ┩硕惒块T在審核時，可先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理外貿(mào)企業(yè)的出口退（免）稅，并及時用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進行復(fù)核。屬于申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點地區(qū)的出口企業(yè)，對尚未到期結(jié)匯的，退稅部門審核退（免）稅時，可暫時免予審核出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)。
?。ㄈ┖喕隹谕耍猓┒惾斯徍耍悇?wù)總局、省國家稅務(wù)局規(guī)定的人工審核必審項目外，其余項目可不再進行人工審核。
（四）及時辦理各類出口退（免）稅業(yè)務(wù)，在國家下達的出口退稅計劃范圍內(nèi)及時辦理退稅。
十一、對C類出口企業(yè)的出口退（免）稅管理
（一）企業(yè)在申報出口退稅時，必須按規(guī)定提供出口收匯核銷單（遠期收匯及申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點地區(qū)的企業(yè)除外，但屬于國稅發(fā)[2004]64號文第二條所列企業(yè)，必須在規(guī)定期限內(nèi)辦理完網(wǎng)上出口收匯核銷手續(xù)）。申報時不需提供備案單證，由企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅之日起15天內(nèi)按申報順序裝訂成冊，存放企業(yè)備查。
?。ǘ┩硕惒块T按現(xiàn)行出口退（免）稅規(guī)定進行審核、審批工作，對企業(yè)的申報資料逐筆進行人工審核，同時進行計算機審核，也可根據(jù)審核需要，要求企業(yè)提供備案單證。退稅部門必須使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核外貿(mào)企業(yè)的出口退稅。屬于申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點地區(qū)的企業(yè)，退稅部門必須將試點企業(yè)申報退稅數(shù)據(jù)與出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)比對相符后，方能辦理退（免）稅。
?。ㄈ┩硕惒块T要做好對企業(yè)的出口退稅評估分析，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，并對發(fā)現(xiàn)的異常情況和疑點及時進行核實，核實無誤后方可辦理相應(yīng)的退（免）稅。
?。ㄋ模┩硕惒块T應(yīng)加強對企業(yè)的培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，指導(dǎo)企業(yè)按政策規(guī)定申報出口退（免）稅，定期對企業(yè)進行巡查，及時掌握企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況。
十二、對D類出口企業(yè)的出口退（免）稅管理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)在申報出口退稅時，必須提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外，申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點地區(qū)的企業(yè)，必須在國稅發(fā)[2004]64號文第二條規(guī)定的期限內(nèi)辦理完網(wǎng)上出口收匯核銷手續(xù)）及各項備案單證。
?。ǘ┩硕惒块T必須使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核外貿(mào)企業(yè)的出口退稅，同時還應(yīng)對其退（免）稅申報資料及備案單證進行嚴(yán)格審核。對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，必須加強調(diào)查核實，需要函調(diào)的，對函調(diào)部分暫緩?fù)硕?，并視回函情況按規(guī)定處理；對自產(chǎn)產(chǎn)品，必須在核實其生產(chǎn)能力、納稅情況無誤的情況下方可辦理退（免）稅。對外貿(mào)企業(yè)從本地供貨企業(yè)購進的貨物，如供貨企業(yè)納稅信用等級不是A級或B級的，主管征稅部門應(yīng)每半年對供貨企業(yè)的有關(guān)情況進行一次實地核查，并向退稅部門提供核查報告，核查無誤的，退稅部門方可辦理相應(yīng)退（免）稅。對外貿(mào)企業(yè)從外地供貨企業(yè)購進的出口貨物，原則上要求對每一家供貨企業(yè)定期分批進行函調(diào)，對回函無誤、交易及納稅正常并排除騙稅疑點的，退稅部門方可辦理相應(yīng)退（免）稅。屬于申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點地區(qū)的企業(yè)，退稅部門必須將試點企業(yè)申報退稅數(shù)據(jù)與出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)比對相符后，方能辦理退（免）稅。
?。ㄈ┩硕惒块T要重點加強對企業(yè)的出口退稅評估分析，定期從出口和退稅增長率、出口商品結(jié)構(gòu)、出口單價、貨源、進項稅額等方面進行全面評估分析，對于發(fā)現(xiàn)的疑點及時進行核實，核實無誤后方可辦理相應(yīng)的退（免）稅。
?。ㄋ模┩硕惒块T應(yīng)加強對企業(yè)的輔導(dǎo)培訓(xùn)工作，指導(dǎo)企業(yè)按政策規(guī)定申報出口退（免）稅，定期對企業(yè)進行巡查，及時掌握企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況。征退稅部門應(yīng)加強對企業(yè)的日常檢查和專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和異常情況。
（五）D類出口企業(yè)，兩年內(nèi)不得參加其他等級的評定。
十三、出口企業(yè)的退（免）稅分類管理等級，經(jīng)縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局評定后，交由地級市國家稅務(wù)局審定，評定為A類和D類的出口企業(yè)名單要報省國家稅務(wù)局備案。暫不參與出口退（免）稅分類管理等級評定的出口企業(yè)如存在第五條所列情形之一的，一律按照D類管理；如已達到A、B、C類評定標(biāo)準(zhǔn)的，由企業(yè)提出申請，經(jīng)縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局確定后，在下一個評定期正式評定等級之前可暫按C類管理。對出口與退稅業(yè)務(wù)管理風(fēng)險較大（如出口敏感產(chǎn)品及從敏感貨源地購進出口貨物）的出口企業(yè)，各級國家稅務(wù)局在評定分類管理等級和日常管理時應(yīng)從嚴(yán)掌握。出口退（免）稅分類管理等級評定或申請?zhí)岣叻诸惖燃壍墓ぷ鲝拿磕?月上旬開始至1月底結(jié)束。
十四、退稅部門應(yīng)對出口退（免）稅分類管理等級實施動態(tài)管理。實行出口退（免）稅分類管理后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強征退稅銜接。征管部門應(yīng)定期將出口企業(yè)的納稅信用等級評定情況告知退稅部門，對涉及納稅信用等級調(diào)整以及納稅評估存在重大疑點或異常的出口企業(yè)，應(yīng)及時向退稅部門通報有關(guān)情況?；椴块T對出口企業(yè)及出口供貨企業(yè)進行立案檢查的，應(yīng)及時通知征退稅部門，并在結(jié)案后及時將結(jié)案情況告知征退稅部門。退稅部門應(yīng)加強對所轄出口企業(yè)的出口退稅評估分析，結(jié)合本地區(qū)特點和工作重點，有針對性地開展評估工作，要從出口及退稅增長率、購貨來源、出口商品結(jié)構(gòu)、出口單價、報關(guān)口岸、出口退稅率、換匯成本等方面進行全面評估分析，并及時對疑點進行核實。
退稅部門應(yīng)根據(jù)評估分析結(jié)果以及征管、稽查等部門提供的信息和有關(guān)情況，評定和及時調(diào)整出口企業(yè)的分類管理等級，出口企業(yè)明顯不符合已評定的管理等級的，應(yīng)立即降低其相應(yīng)的分類管理等級。退稅部門應(yīng)及時將出口退（免）稅分類管理等級評定及調(diào)整情況通知征管部門。
附件:出口退（免）稅分類管理等級評定表
