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來(lái)源：經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào) 2019-9-12

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是提高經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要制度安排。近年來(lái)，在行政監(jiān)管、行業(yè)自律和社會(huì)監(jiān)督的共同作用下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性不斷增強(qiáng)，執(zhí)業(yè)能力和服務(wù)水平穩(wěn)步提高。

不過(guò)，受外部環(huán)境和行業(yè)自身發(fā)展等因素影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)質(zhì)量方面仍存在一些問(wèn)題和挑戰(zhàn)。大力提升審計(jì)質(zhì)量、有效防范化解風(fēng)險(xiǎn)，成為行業(yè)當(dāng)前和未來(lái)一段時(shí)期改革發(fā)展的重要任務(wù)。就相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)記者采訪了財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華。

提高質(zhì)量是第一生命線

記者：當(dāng)前，提高審計(jì)質(zhì)量、有效防范化解風(fēng)險(xiǎn)，有何緊迫性與重要性？

程麗華：提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的第一生命線，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存發(fā)展和樹(shù)立市場(chǎng)信譽(yù)的基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)需要始終把提高審計(jì)質(zhì)量、有效防范風(fēng)險(xiǎn)擺在最突出、最緊要的位置。

提高審計(jì)質(zhì)量是維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。會(huì)計(jì)信息是經(jīng)濟(jì)管理的重要基礎(chǔ)。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系不斷完善，準(zhǔn)則執(zhí)行扎實(shí)有力，為資本市場(chǎng)發(fā)展提供了有效信息服務(wù)。但是，會(huì)計(jì)信息失真這一“頑癥”仍時(shí)有發(fā)生，個(gè)別事務(wù)所也牽涉其中。一旦發(fā)生財(cái)務(wù)造假，將擾亂經(jīng)濟(jì)秩序，削弱會(huì)計(jì)的服務(wù)效能。

提高審計(jì)質(zhì)量是牢固樹(shù)立以人民為中心的發(fā)展理念、維護(hù)社會(huì)公眾合法權(quán)益的現(xiàn)實(shí)需要。上市公司會(huì)計(jì)信息一旦失真，會(huì)影響投資者作出科學(xué)合理的選擇，也會(huì)影響金融體系平穩(wěn)運(yùn)行。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作為資本市場(chǎng)的重要“守門(mén)人”之一，應(yīng)堅(jiān)守獨(dú)立客觀公正的職業(yè)立場(chǎng)，順應(yīng)群眾期盼，把會(huì)計(jì)舞弊辨別出來(lái)，把虛增收入利潤(rùn)的“水分”擠干凈，把公司風(fēng)險(xiǎn)隱患充分揭示出來(lái)，這樣有利于防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，打贏防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)；有利于給廣大投資者一本清晰明白賬，使投資者作出理性客觀的投資行為，堅(jiān)決維護(hù)好廣大投資者合法權(quán)益。

提高審計(jì)質(zhì)量是凈化市場(chǎng)環(huán)境、構(gòu)建誠(chéng)信社會(huì)的重要基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作為專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)現(xiàn)與糾正財(cái)務(wù)造假行為，有助于營(yíng)造風(fēng)清氣正的市場(chǎng)環(huán)境，降低整個(gè)社會(huì)的信用成本，構(gòu)建和諧高效的信用社會(huì)。

審計(jì)質(zhì)量仍存風(fēng)險(xiǎn)隱患

記者：目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展情況如何，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)存在哪些問(wèn)題和挑戰(zhàn)？

程麗華：近年來(lái)，在黨中央、國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的重視關(guān)懷和全行業(yè)共同努力下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)取得了長(zhǎng)足發(fā)展。目前，全行業(yè)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所8014家，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師10.9萬(wàn)人，從業(yè)人員達(dá)到30萬(wàn)人。2018年，全行業(yè)對(duì)上市公司出具了216份非標(biāo)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，還有的通過(guò)嚴(yán)格審計(jì)促使客戶調(diào)整賬務(wù)處理，避免重大差錯(cuò)，在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面發(fā)揮了作用。

在取得成績(jī)的同時(shí)，也要清醒地認(rèn)識(shí)到，當(dāng)前行業(yè)發(fā)展還面臨著一些問(wèn)題和挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量仍存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

從事務(wù)所自身來(lái)看，在誠(chéng)信意識(shí)方面，少數(shù)事務(wù)所獨(dú)立性、公正性缺失，極個(gè)別事務(wù)所甚至突破職業(yè)道德底線，損害了行業(yè)聲譽(yù)；在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面，仍有個(gè)別事務(wù)所為了短期經(jīng)濟(jì)利益貿(mào)然承接高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)；在執(zhí)業(yè)能力方面，一些事務(wù)所審計(jì)人員力量配備不強(qiáng)，穿透性測(cè)試不夠深入，信息化等技術(shù)手段運(yùn)用不足；在分所管理方面，個(gè)別事務(wù)所重合并輕整合，僅有“物理融合”，沒(méi)有“化學(xué)反應(yīng)”，沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)對(duì)分所的統(tǒng)一管理。

從外部環(huán)境看，真實(shí)準(zhǔn)確披露會(huì)計(jì)信息對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量提出了更高要求。受經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩等因素影響，部分上市公司業(yè)績(jī)下滑，其粉飾報(bào)表、虛構(gòu)利潤(rùn)的沖動(dòng)有所抬頭。投資者和社會(huì)公眾更加期望通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)鑒證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)上市公司舞弊行為。

增強(qiáng)自律性公正性專業(yè)化

記者：下一步，如何推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)質(zhì)量提升？

程麗華：全國(guó)金融工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要增強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)自律性、公正性和專業(yè)化水平。做好今后一個(gè)時(shí)期會(huì)計(jì)審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，既要迅速行動(dòng)起來(lái)，解決當(dāng)前最直接最緊迫的問(wèn)題，又要持續(xù)努力、久久為功，把各項(xiàng)工作做深做透做扎實(shí)，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。

重視警示提醒，排查防范風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)資本市場(chǎng)審計(jì)領(lǐng)域存在的問(wèn)題和案例，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)引以為戒，全面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)排查。特別是當(dāng)前對(duì)大額貨幣資金和函證不實(shí)、虛增銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)等問(wèn)題應(yīng)引起高度重視。要認(rèn)真梳理高風(fēng)險(xiǎn)客戶，對(duì)類似問(wèn)題嚴(yán)格甄別、復(fù)核自查，必要時(shí)應(yīng)實(shí)施替代程序，開(kāi)展“穿透測(cè)試”。

加強(qiáng)能力建設(shè)，提高質(zhì)量水平。事務(wù)所必須牢牢把握住質(zhì)量這條生命線，真正實(shí)現(xiàn)由大變強(qiáng)。要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，深化質(zhì)量控制體系建設(shè)。要深化內(nèi)部治理，建立起科學(xué)有效的內(nèi)部管理體制和治理機(jī)制。要切實(shí)加強(qiáng)專業(yè)能力建設(shè)，持續(xù)深入學(xué)習(xí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則，充分運(yùn)用現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)手段，不斷增強(qiáng)查錯(cuò)糾弊能力。

完善監(jiān)管機(jī)制，依法落實(shí)責(zé)任。要加強(qiáng)監(jiān)管，整肅行業(yè)秩序，進(jìn)一步加強(qiáng)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。對(duì)重大財(cái)務(wù)造假、審計(jì)師串通舞弊案件，將依法嚴(yán)肅懲處，凈化市場(chǎng)環(huán)境。對(duì)違法違規(guī)的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師加大處罰力度；情節(jié)嚴(yán)重的，將吊銷(xiāo)責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書(shū)。建立行政執(zhí)法與司法銜接機(jī)制，引入民事賠償，依法追究相關(guān)主體法律責(zé)任。

提升自律水平，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境。行業(yè)協(xié)會(huì)要引導(dǎo)事務(wù)所狠抓自律管理，監(jiān)測(cè)事務(wù)所執(zhí)業(yè)過(guò)程中的異常行為，對(duì)存在違反行業(yè)自律規(guī)定的，嚴(yán)格予以自律懲戒；要指導(dǎo)事務(wù)所理性選擇客戶，對(duì)于弄虛作假、欺騙市場(chǎng)的劣質(zhì)上市公司客戶，要堅(jiān)決解除業(yè)務(wù)約定。針對(duì)審計(jì)程序薄弱環(huán)節(jié)，將及時(shí)完善審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)布相關(guān)問(wèn)題解答，為審計(jì)工作提供更多操作指南。