殿上欢,兽性总裁的爱奴

案情：

　　某公司為餐飲行業(yè)的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，營(yíng)改增前，年應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額達(dá)600余萬(wàn)元，因很少有人索要發(fā)票，大部分收入都未開(kāi)發(fā)票，也計(jì)收入，從而少繳稅。2016年5月1日營(yíng)改增后登記為增值稅一般納稅人。登記為一般納稅人后，因有了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)，該公司為了少記銷(xiāo)項(xiàng)，少繳稅，將取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未認(rèn)證抵扣，成為滯留票，發(fā)票聯(lián)也未作賬務(wù)處理，自然也不做收入不確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后發(fā)現(xiàn)這一情況，責(zé)成該公司補(bǔ)繳了增值稅5萬(wàn)余元，并處以罰款及相應(yīng)的滯納金。

　　解析：

　　滯留票是指銷(xiāo)售方已開(kāi)出，并抄稅報(bào)稅，而購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。滯留票產(chǎn)生有以下情形：

　　一是采取購(gòu)進(jìn)商品貨物(或應(yīng)稅服務(wù))和銷(xiāo)售商品貨物(或應(yīng)稅服務(wù))不入賬的手段偷逃稅，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不認(rèn)證抵扣，形成滯留票;

　　二是取得進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票不慎丟失，致使進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超期未認(rèn)證，形成滯留票;

　　三是由于專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，購(gòu)貨方退回發(fā)票，銷(xiāo)貨方先開(kāi)具一張與原發(fā)票內(nèi)容一致的紅字專(zhuān)用發(fā)票沖銷(xiāo)，然后再開(kāi)具一張正確的專(zhuān)用發(fā)票給購(gòu)貨方，最初開(kāi)具的錯(cuò)誤發(fā)票雖然被紅字發(fā)票沖銷(xiāo)，然而這張專(zhuān)用發(fā)票超過(guò)時(shí)間不能認(rèn)證，形成滯留票;

　　四是銷(xiāo)售方已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票但因合同糾紛不予交付，造成購(gòu)貨方超期未認(rèn)證，形成滯留發(fā)票等。

　　增值稅一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他抵扣憑證，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，除了特別規(guī)定之外，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　提示：

　　為避免出現(xiàn)滯留票，納稅人應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法律意識(shí)，有效防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)不屬于進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍的，應(yīng)根據(jù)情況換開(kāi)增值稅普通發(fā)票或者先認(rèn)證后轉(zhuǎn)出;若因客觀原因未能及時(shí)認(rèn)證抵扣的，應(yīng)上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，采取相應(yīng)的方法進(jìn)行彌補(bǔ)，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。