發(fā)文文號(hào)：財(cái)稅[2016]39號(hào) 發(fā)文單位：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 時(shí)間:2016-05-27 點(diǎn)擊: 13
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
現(xiàn)將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策明確如下：
一、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)（名單見(jiàn)附件1） 接受捐款，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
二、中國(guó)證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項(xiàng)目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過(guò)程中代收代付的資金交收違約罰息。
三、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款（具體涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件2） 取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
四、中國(guó)海洋石油總公司及所屬單位海上自營(yíng)油田開(kāi)采的原油、天然氣，停止按實(shí)物征收增值稅，改為按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則繳納增值稅。
五、美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)免征增值稅。
六、青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅。
七、中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅。
八、2016年12月31日前，中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司和中國(guó)扶貧基金會(huì)舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）以及中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司獨(dú)資成立的小額貸款公司從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬(wàn)元（含）以下的貸款。
所稱農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
九、中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理股份有限公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司及各自經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)（以下稱資產(chǎn)公司），在收購(gòu)、承接和處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)過(guò)程中開(kāi)展的以下業(yè)務(wù)，免征增值稅：
?。ㄒ唬┙邮芟嚓P(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，資產(chǎn)公司銷售、轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)。
?。ǘ┙邮芟嚓P(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)取得的利息。
?。ㄈ┵Y產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司收購(gòu)、承接、處置不良資產(chǎn)而提供的資產(chǎn)、項(xiàng)目評(píng)估和審計(jì)服務(wù)。
中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)改制后，繼承其權(quán)利、義務(wù)的主體及其分支機(jī)構(gòu)處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)，比照上述政策執(zhí)行。
上述政策性剝離不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的范圍和額度，以賬面價(jià)值進(jìn)行收購(gòu)的相關(guān)國(guó)有銀行的不良資產(chǎn)。
上述改制銀行剝離不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照《中國(guó)銀行和中國(guó)建設(shè)銀行改制過(guò)程中可疑類貸款處置管理辦法》（財(cái)金〔2004〕53號(hào)）、《中國(guó)工商銀行改制過(guò)程中可疑類貸款處置管理辦法》（銀發(fā)〔2005〕148號(hào)）規(guī)定及中國(guó)交通銀行股份制改造時(shí)國(guó)務(wù)院確定的不良資產(chǎn)的范圍和額度收購(gòu)的不良資產(chǎn)。
上述處置不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，為使不良資產(chǎn)的價(jià)值得到實(shí)現(xiàn)而采取的債權(quán)轉(zhuǎn)移的措施，具體包括運(yùn)用出售、置換、資產(chǎn)重組、債轉(zhuǎn)股、證券化等方法對(duì)貸款及其抵押品進(jìn)行處置。
資產(chǎn)公司（含中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)改制后繼承其權(quán)利、義務(wù)的主體）除收購(gòu)、承接、處置本通知規(guī)定的政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)外，從事其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)一律依法納稅。
除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不得享受資產(chǎn)公司免征增值稅的政策。
十、全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理人運(yùn)用全國(guó)社會(huì)保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。
十一、對(duì)下列國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅：
1．注冊(cè)在上海、天津的保險(xiǎn)企業(yè)從事國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
2．注冊(cè)在深圳市的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的企業(yè)提供國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
3．注冊(cè)在平潭的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在平潭的企業(yè)提供國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
上述政策除已規(guī)定期限的外，其他均在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間執(zhí)行。
本通知自2016年5月1日起執(zhí)行。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
2016年3月23日
附件1：手機(jī)短信公益特服號(hào)及公益性機(jī)構(gòu)名單
單位名稱 公益機(jī)構(gòu)名稱 特服號(hào)碼
中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)紅十字會(huì) 10699993
中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司 中國(guó)紅十字會(huì) 10699993
中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì) 10660888
中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)兒童少年基金會(huì) 10699958
中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中華健康快車基金會(huì) 10699995
中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)綠化基金會(huì) 10699969
中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司 中國(guó)綠化基金會(huì) 10699969
中國(guó)電信股份有限公司 中國(guó)綠化基金會(huì) 10699969
中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì) 10699919
中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司 中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì) 10699919
中國(guó)電信股份有限公司 中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì) 10699919
中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì) 10699966
中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)扶貧基金會(huì) 10699999
中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司 中國(guó)扶貧基金會(huì) 10699999
中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)華僑公益基金會(huì) 10699996
中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司 中國(guó)華僑公益基金會(huì) 10699996
中國(guó)電信股份有限公司 中國(guó)華僑公益基金會(huì) 10699996
中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)夕三女發(fā)展基金會(huì) 10699988
中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)紅十字基金會(huì) 10699990
中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司 中國(guó)紅十字基金會(huì) 10699990
中國(guó)電信股份有限公司 中國(guó)紅十字基金會(huì) 10699990
中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)宋慶齡基金會(huì) 10699998
中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司 中國(guó)宋慶齡基金會(huì) 10699998
中國(guó)電信股份有限公司 中國(guó)宋慶齡基金會(huì) 10699998
附件2：中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實(shí)行增值稅簡(jiǎn)易征收的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單
一、糧食、棉花、油料、食糖、豬肉、化肥、羊毛等重要農(nóng)產(chǎn)品（含農(nóng)副產(chǎn)品）收儲(chǔ)、調(diào)控、購(gòu)銷貸款。
二、農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、水利建設(shè)貸款。
三、農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)和規(guī)?；?jīng)營(yíng)貸款。
四、農(nóng)民集中住房建設(shè)、農(nóng)村人居環(huán)境建設(shè)、涉農(nóng)棚戶區(qū)改造貸款。
五、農(nóng)村流通體系建設(shè)貸款。
六、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、技術(shù)改造、科技貸款。
七、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)貸款。
八、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)貸款。
九、農(nóng)產(chǎn)品（含農(nóng)副產(chǎn)品）倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施貸款。
十、縣域城鎮(zhèn)建設(shè)貸款（房地產(chǎn)業(yè)、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)貸款除外）。
十一、易地扶貧搬遷、貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、貧困地區(qū)特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展等其他專項(xiàng)扶貧貸款。
十二、農(nóng)業(yè)小企業(yè)貸款。 版權(quán)聲明
