發(fā)文文號：財稅[2013]74號 發(fā)文單位：財政部 國家稅務總局 時間:2013-11-06 點擊: 9
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：
根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點政策和現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定，現(xiàn)將修訂后的《總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（見附件）印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。
附件：總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法
財政部 國家稅務總局
2013年10月24日
附件：總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法
一、經(jīng)財政部和國家稅務總局批準的總機構試點納稅人及其分支機構，按照本辦法的規(guī)定計算繳納增值稅。
二、總機構應當匯總計算總機構及其分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應交增值稅，抵減分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務已繳納的增值稅稅款（包括預繳和補繳的增值稅稅款）后，在總機構所在地解繳入庫?？倷C構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定就地申報繳納增值稅。
三、總機構匯總的應征增值稅銷售額，為總機構及其分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征增值稅銷售額。
四、總機構匯總的銷項稅額，按照本辦法第三條規(guī)定的應征增值稅銷售額和增值稅適用稅率計算。
五、總機構匯總的進項稅額，是指總機構及其分支機構因發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額?？倷C構及其分支機構用于發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務之外的進項稅額不得匯總。
六、分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。計算公式如下：
應預繳的增值稅＝應征增值稅銷售額×預征率
預征率由財政部和國家稅務總局規(guī)定，并適時予以調整。
分支機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定就地申報繳納增值稅。
七、分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務當期已預繳的增值稅稅款，在總機構當期增值稅應納稅額中抵減不完的，可以結轉下期繼續(xù)抵減。
八、每年的第一個納稅申報期結束后，對上一年度總分機構匯總納稅情況進行清算?？倷C構和分支機構年度清算應交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機構匯總的上一年度應交增值稅稅額計算。分支機構預繳的增值稅超過其年度清算應交增值稅的，通過暫停以后納稅申報期預繳增值稅的方式予以解決。分支機構預繳的增值稅小于其年度清算應交增值稅的，差額部分在以后納稅申報期由分支機構在預繳增值稅時一并就地補繳入庫。
九、總機構及其分支機構的其他增值稅涉稅事項，按照營業(yè)稅改征增值稅試點政策及其他增值稅有關政策執(zhí)行。
十、總分機構試點納稅人增值稅具體管理辦法由國家稅務總局另行制定。
