發(fā)文文號：國家稅務(wù)總局公告[2013]39號 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 時間:2013-07-10 點擊: 12
根據(jù)《關(guān)于發(fā)布《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》的公告》“國家稅務(wù)總局公告[2017]55號”本文件中第一條第（一）項和附件1自2018年1月1日起同時廢止。
[條款失效] 注：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2015〕11號），“申請開具紅字增值稅專用發(fā)票審核”取消。
為了貫徹落實《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）精神，保障營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）改革試點的順利實施，現(xiàn)將征收管理有關(guān)問題公告如下：
一、關(guān)于納稅人發(fā)票使用問題
?。ㄒ唬┳员镜貐^(qū)營改增試點實施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。
增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）提供貨物運輸服務(wù)的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專票）和普通發(fā)票；提供貨物運輸服務(wù)之外其他增值稅應(yīng)稅項目的，統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票。
小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務(wù)，服務(wù)接受方索取貨運專票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開，填寫《代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（附件1）。代開貨運專票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
?。ǘ┨峁└劭诖a頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、旅客運輸服務(wù)的一般納稅人，可以選擇使用定額普通發(fā)票。
?。ㄈ氖聡H貨物運輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。
?。ㄋ模┘{稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機關(guān)申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專票。需重新開具發(fā)票的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機關(guān)申請開具營業(yè)稅發(fā)票，不得開具專用發(fā)票或貨運專票。
二、關(guān)于稅控系統(tǒng)使用問題
（一）自本地區(qū)營改增試點實施之日起，一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)、開具貨運專票的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡稱貨運專票稅控系統(tǒng)）；提供貨物運輸服務(wù)之外的其他增值稅應(yīng)稅服務(wù)、開具專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）。
?。ǘ┳?013年8月1日起，一般納稅人從事機動車（舊機動車除外）零售業(yè)務(wù)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)使用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡稱機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)）。
?。ㄈ┰圏c納稅人使用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開具發(fā)票，使用報稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅；貨運專票稅控系統(tǒng)和機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為稅控盤和報稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤開具發(fā)票，使用報稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。
貨運專票稅控系統(tǒng)及專用設(shè)備管理，按照現(xiàn)行防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各省國稅機關(guān)可對現(xiàn)有相關(guān)文書作適當(dāng)調(diào)整。
?。ㄋ模┍本┦行∫?guī)模納稅人自2012年9月1日起使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票，使用報稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅的辦法繼續(xù)執(zhí)行。
三、關(guān)于增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批問題
增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票或貨運專票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)依法審批。一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》（附件2）。主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗。實地查驗的范圍和方法由各省國稅機關(guān)確定。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況進行審批，保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。
四、關(guān)于貨運專票開具問題
?。ㄒ唬┮话慵{稅人提供應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)，使用貨運專票；提供其他增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目的，不得使用貨運專票。
?。ǘ┴涍\專票中“承運人及納稅人識別號”欄填寫提供貨物運輸服務(wù)、開具貨運專票的一般納稅人信息：“實際受票方及納稅人識別號”欄填寫實際負(fù)擔(dān)運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息：“費用項目及金額”欄填寫應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)明細(xì)項目及不含增值稅的銷售額：“合計金額”欄填寫應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅的銷售額合計：“稅率”欄填寫增值稅稅率：“稅額”欄填寫按照應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅的銷售額和適用稅率計算得出的增值稅額：“價稅合計（大寫）（小寫）”欄填寫不含增值稅的銷售額和增值稅額的合計：“機器編號”欄填寫貨運專票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。
?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)在代開貨運專票時，貨運專票稅控系統(tǒng)在貨運專票左上角自動打印“代開”字樣：“稅率”欄填寫小規(guī)模納稅人增值稅征收率：“稅額”欄填寫按照應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅的銷售額和小規(guī)模納稅人增值稅征收率計算得出的增值稅額：“備注”欄填寫稅收完稅憑證號碼；其他欄次內(nèi)容與本條第（二）項相同。
（四）提供貨物運輸服務(wù)，開具貨運專票后，如發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運專票的，實際受票方或承運人可向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》（附件3），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核對并出具《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》（附件4，以下簡稱《通知單》）。實際受票方應(yīng)暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得承運人開具的紅字貨運專票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”以及所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的，不列入進項稅額，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。承運人可憑《通知單》在貨運專票稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具紅字貨運專票?！锻ㄖ獑巍窌翰煌ㄟ^系統(tǒng)開具，但其他事項按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。【注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第73號）文件規(guī)定，此條款自2015.01.01日起廢止?！?nbsp;
五、關(guān)于貨運專票管理問題
?。ㄒ唬┴涍\專票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機制管理。
?。ǘ┴涍\專票的認(rèn)證結(jié)果類型包括“認(rèn)證相符”、“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”、“密文有誤”和“重復(fù)認(rèn)證”等類型（暫無失控發(fā)票類型），稽核結(jié)果類型包括“相符”、“不符”、“缺聯(lián)”、“重號”、“屬于作廢”和“滯留”等類型。認(rèn)證、稽核異常貨運專票的處理按照專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
?。ㄈ┗水惓５呢涍\專票的核查工作，按照《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（四）丟失貨運專票的處理，按照專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，承運方主管稅務(wù)機關(guān)出具《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5）。 根據(jù)“國家稅務(wù)總局公告[2014]19號”《關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》本條（第五條第（四）項）自2014年5月1日起廢止。
六、本公告自2013年8月1日起實施，《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第77號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第42號）同時廢止。
特此公告。
附件：1.代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單
2.增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請表
3.開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單
4.開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單
5.丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單
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國家稅務(wù)總局
2013年7月10日
