發(fā)文文號(hào)：財(cái)預(yù)[2013]275號(hào) 發(fā)文單位：財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局 時(shí)間:2013-07-08 點(diǎn)擊: 3
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，為做好試點(diǎn)期間營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)改征增值稅）的預(yù)算管理工作，現(xiàn)就有關(guān)事宜通知如下：
一、關(guān)于改征增值稅的收入劃分
試點(diǎn)期間收入歸屬保持不變，原歸屬地方的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬地方，改征增值稅稅款滯納金、罰款收入也全部歸屬地方。按照即征即退政策審批退庫(kù)的改征增值稅，全部由地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。改征增值稅收入不計(jì)入中央對(duì)地方增值稅和消費(fèi)稅稅收返還基數(shù)。試點(diǎn)期間因營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)發(fā)生的財(cái)政收入變化，由中央和地方按照現(xiàn)行財(cái)政體制相關(guān)規(guī)定分享或分擔(dān)。
改征增值稅試點(diǎn)前服務(wù)貿(mào)易出口原免征營(yíng)業(yè)稅部分仍由地方負(fù)擔(dān)，新增加的改征增值稅出口退稅按照現(xiàn)行財(cái)政體制由中央與地方按92.5：7.5的比例負(fù)擔(dān)，地方應(yīng)負(fù)擔(dān)的部分通過(guò)年終結(jié)算據(jù)實(shí)上解中央。
二、關(guān)于改征增值稅適用的科目
改征增值稅的收繳、退庫(kù)和調(diào)庫(kù)，按照下表所列的科目執(zhí)行：
類(lèi) 款 項(xiàng) 目 科目名稱(chēng) 科目說(shuō)明
101 01 04 改征增值稅 反映實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間由
營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅。
01 改征增值稅 地方收入科目。反映實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增
值稅試點(diǎn)期間由營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅。
20 改征增值稅稅款 地方收入科目。反映改征增值稅稅款滯
滯納金、罰款收入 納金、罰款收入?！ ?nbsp;
29 改征增值稅國(guó)內(nèi)退稅 地方收入退庫(kù)科目。反映國(guó)家稅務(wù)局按
照即征即退政策審批退庫(kù)的改征增值稅。
61 免抵調(diào)增改征增值稅 地方收入科目。反映實(shí)行“免、抵、退”
稅辦法按免抵?jǐn)?shù)額調(diào)增的由營(yíng)業(yè)稅改征
的增值稅。
101 01 05 改征增值稅出口退稅 反映從中央國(guó)庫(kù)辦理的改征增值稅出口
退稅和按“免、抵、退”稅辦法調(diào)減的
改征增值稅。
01 改征增值稅出口退稅 中央收入退庫(kù)科目。反映從中央國(guó)庫(kù)辦
理的改征增值稅出口退稅。
02 免抵調(diào)減改征增值稅 中央收入科目。反映實(shí)行“免、抵、退”
稅辦法按免抵?jǐn)?shù)額調(diào)減的改征增值稅。
三、關(guān)于改征增值稅的收入繳庫(kù)
試點(diǎn)期間改征增值稅收入上繳時(shí)，各級(jí)國(guó)稅部門(mén)應(yīng)根據(jù)納稅人申報(bào)情況在稅收繳款書(shū)上單獨(dú)填列，預(yù)算級(jí)次填列“地方級(jí)”。具體繳庫(kù)流程按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，采用電子繳庫(kù)方式的，按照財(cái)稅庫(kù)銀稅收收入電子繳庫(kù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。補(bǔ)繳或退還試點(diǎn)前實(shí)現(xiàn)的相關(guān)營(yíng)業(yè)稅，仍通過(guò)試點(diǎn)前的有關(guān)科目辦理。
四、關(guān)于改征增值稅的收入退庫(kù)
按照即征即退政策審批退庫(kù)的改征增值稅比照現(xiàn)行增值稅即征即退流程辦理。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第13號(hào)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，服務(wù)貿(mào)易出口適用增值稅零稅率的，采用“免抵退稅”辦法，即零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分予以退還，退稅資金由中央國(guó)庫(kù)統(tǒng)一支付。稅務(wù)部門(mén)將審核通過(guò)的上述免抵稅數(shù)額，以正式文件通知同級(jí)國(guó)庫(kù)辦理調(diào)庫(kù)。調(diào)庫(kù)的具體方法是：按零稅率應(yīng)稅服務(wù)的免抵稅數(shù)額，調(diào)增由營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，同時(shí)相應(yīng)增加中央出口退稅。各級(jí)國(guó)庫(kù)依據(jù)稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)、收入退還書(shū)等憑證和文件辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。
五、其他事宜
納稅人兼有適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額的比例劃分應(yīng)納稅額，分別作為改征增值稅和現(xiàn)行增值稅收入入庫(kù)。
各級(jí)財(cái)稅部門(mén)、人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好改征增值稅的收入收繳工作，明確區(qū)分改征增值稅與現(xiàn)行增值稅收入，防止收入混庫(kù)，確保試點(diǎn)順利實(shí)施。
財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督檢查。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的違法行為，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）等有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。
本通知自2013年8月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上海市開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的通知》（財(cái)預(yù)〔2011〕538號(hào)）、《財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的通知》（財(cái)預(yù)〔2012〕367號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間服務(wù)貿(mào)易出口退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)預(yù)〔2012〕372號(hào)）同時(shí)廢止。
財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 國(guó)家稅務(wù)總局
2013年6月28日
