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發(fā)文文號(hào)：國(guó)稅函[2008]1075號(hào) 發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局 時(shí)間:2009-01-08    點(diǎn)擊: 4

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：? 
　　根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)政策規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 
　　一、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的調(diào)整事項(xiàng) 
　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人納稅申報(bào)辦法 
　　1.《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)[2003]53號(hào)印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申報(bào)辦法》）第三條第一款第1項(xiàng)調(diào)整為“《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）》和《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》”。 
　　調(diào)整后的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》見(jiàn)附件1，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》見(jiàn)附件2，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》見(jiàn)附件3，《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》見(jiàn)附件4，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表三）、（表四）》廢止。 
　　2.刪除《申報(bào)辦法》第三條第二款第3項(xiàng)中“及購(gòu)進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票”。 
　　3.《申報(bào)辦法》第六條調(diào)整為“納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延?！?nbsp;
　　（二）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》 
　　《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》 表頭說(shuō)明調(diào)整為“根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無(wú)銷(xiāo)售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報(bào)本表，并于次月一日起十五日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！?nbsp;
　　（三）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》及其填表說(shuō)明 
　　1.第1、8、15欄均包含機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)； 
　　2.第2、9欄“非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票” 不再填寫(xiě)。 
　?。ㄋ模对鲋刀惣{稅申報(bào)表附列資料（表二）》及其填表說(shuō)明 
　　1.第1-3、22-26、35欄均包含機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)。 
　　2.第5、28欄項(xiàng)目名稱(chēng)調(diào)整為“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”。 
　　輔導(dǎo)期納稅人第5欄填寫(xiě)本月稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、核查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的份數(shù)、金額、稅額。 
　　輔導(dǎo)期納稅人第28欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。 
　　3.第6、29欄項(xiàng)目名稱(chēng)調(diào)整為“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”。 
　　4.第8、31欄項(xiàng)目名稱(chēng)調(diào)整為“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”。 
　　輔導(dǎo)期納稅人第8欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、核查結(jié)果中允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。 
　　輔導(dǎo)期納稅人第31欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。 
　　5. 第11欄項(xiàng)目名稱(chēng)調(diào)整為“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”，其“稅額”欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門(mén)開(kāi)具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 
　　6.自2009年5月1日起，第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫(xiě)。 
　　7.第9欄“6%征收率”及第10欄“4%征收率”不再填寫(xiě)。 
　　8.第15欄項(xiàng)目名稱(chēng)調(diào)整為“非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)用”，填寫(xiě)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 
　　9.第21欄增加為“紅字專(zhuān)用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。填寫(xiě)納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》中“需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的稅額。 
　　10.自2009年5月1日起，第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫(xiě)。 
　　11.第32欄“6%征收率”及第33欄“4%征收率”不再填寫(xiě)。 
　　12.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》所稱(chēng)的“本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)”均包括固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。 
　　13.填表說(shuō)明第四條第3款“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”，調(diào)整填寫(xiě)為前期認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票情況；輔導(dǎo)期納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及明細(xì)清單注明的稽核相符專(zhuān)用發(fā)票、核查結(jié)果中允許抵扣的專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。該項(xiàng)應(yīng)與第23欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”加第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”減第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”后數(shù)據(jù)相等。 
　　14.填表說(shuō)明第六條第1款“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”，調(diào)整填寫(xiě)為前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定，暫不予抵扣，結(jié)存至本期的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票；輔導(dǎo)期納稅人認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票月初余額數(shù)。該項(xiàng)應(yīng)與上期“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄數(shù)據(jù)相等。 
　　15.填表說(shuō)明第六條第2款 “本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”，調(diào)整填寫(xiě)為本期認(rèn)證相符，但因按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，包括外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)供出口的貨物。輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)本月已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)。 
　　16.填表說(shuō)明第六條第2款 “本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”，調(diào)整填寫(xiě)為截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣且已認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票情況；輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票月末余額數(shù)。 
　　17.填表說(shuō)明第六條第4款調(diào)整為“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”，填寫(xiě)期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而只能作為出口退稅憑證或應(yīng)列入成本、資產(chǎn)等項(xiàng)目的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購(gòu)貨物的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票等。 
　　18.填表說(shuō)明第七條中“代扣代繳稅額”項(xiàng)指標(biāo)的填寫(xiě)依據(jù)，調(diào)整為《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十八條。 
　　二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)的調(diào)整事項(xiàng) 
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對(duì)準(zhǔn)備工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]141號(hào)）所附的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》）及其填表說(shuō)明按以下要求填寫(xiě)： 
　　（一）《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》的“本月數(shù)”調(diào)整為“本期數(shù)”。 
　　《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》填表說(shuō)明中涉及“本月數(shù)”的均改為“本期數(shù)”。 
　?。ǘ缎∫?guī)模納稅人申報(bào)表》第4、5欄不再填寫(xiě)，其對(duì)應(yīng)的填表說(shuō)明一并取消。 
　　調(diào)整后的《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》見(jiàn)附件5. 
　　三、納稅人在2009年1月征期仍使用現(xiàn)行增值稅納稅申報(bào)資料，調(diào)整后的增值稅納稅申報(bào)資料自2009年2月1日啟用。 
　　附件：

    1.增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）? 
　　2.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）? 
　　3.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）? 
　　4.固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表? 
　　5.增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）

點(diǎn)擊下載附件：申報(bào)表.zip

國(guó)家稅務(wù)總局 

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  二○○八年十二月三十日