發(fā)文文號(hào)：國(guó)稅發(fā)[2008]33號(hào) 發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局 時(shí)間:2008-04-16 點(diǎn)擊: 9
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，規(guī)范異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查工作，稅務(wù)總局制定了《增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自2008年4月1日起施行。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)做好規(guī)程培訓(xùn)工作，確保規(guī)程貫徹執(zhí)行到位。執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。
附件：1.審核檢查工作底稿
2.增值稅抵扣憑證委托審核檢查函
3.增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函
4.增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單
二○○八年三月二十六日
增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）
第一條 為規(guī)范增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查工作，提高增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查工作質(zhì)量和效率，制定本規(guī)程。
第二條 本規(guī)程所稱(chēng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查，是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序和方法，運(yùn)用“增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查子系統(tǒng)”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)核查子系統(tǒng)），對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核比對(duì)結(jié)果屬于異常的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行核對(duì)、檢查和處理的日常管理工作。
第三條 審核檢查的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是指全國(guó)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核系統(tǒng)產(chǎn)生稽核比對(duì)結(jié)果為“不符”、“缺聯(lián)”、“屬于作廢”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
第四條 增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查工作，由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)負(fù)責(zé)組織，稽查局和信息中心配合，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門(mén)（指管戶(hù)的稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所及負(fù)責(zé)稅源管理的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)）具體實(shí)施。
第五條 國(guó)家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)設(shè)置審核檢查管理崗，每月6日前（含當(dāng)日，遇法定節(jié)假日比照征管法實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定順延，下同）統(tǒng)計(jì)下列報(bào)表：
（一）《全國(guó)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；
?。ǘ斗值貐^(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；
（三）《全國(guó)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；
（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；
?。ㄎ澹斗值貐^(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計(jì)表》。
第六條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)設(shè)置審核檢查管理崗，每月5日前統(tǒng)計(jì)并上報(bào)下列報(bào)表：
?。ㄒ唬侗炯?jí)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；
?。ǘ斗值貐^(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；
?。ㄈ侗炯?jí)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；
（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；
?。ㄎ澹斗值貐^(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計(jì)表》。
第七條 地市稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)設(shè)置審核檢查管理崗，按月查詢(xún)下列統(tǒng)計(jì)報(bào)表，分析本地審核檢查工作進(jìn)度和質(zhì)量情況：
（一）《本級(jí)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；
?。ǘ斗值貐^(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；
?。ㄈ侗炯?jí)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；
（四）《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；
（五）《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計(jì)表》。
第八條 區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)設(shè)置審核檢查管理崗，負(fù)責(zé)以下工作：
?。ㄒ唬⒑瞬樽酉到y(tǒng)無(wú)法自動(dòng)分發(fā)的異常專(zhuān)用發(fā)票信息分撿到指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門(mén)；
?。ǘ┌丛虏樵?xún)下列統(tǒng)計(jì)報(bào)表，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門(mén)的審核檢查工作進(jìn)行監(jiān)控和督促：
1.《本級(jí)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；
2.《分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》；
3.《本級(jí)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；
4.《分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》；
5.《分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計(jì)表》。
第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門(mén)設(shè)置審核檢查崗和審核檢查綜合崗。
?。ㄒ唬徍藱z查崗負(fù)責(zé)以下工作：
1.收到核查任務(wù)后，打印《審核檢查工作底稿》（見(jiàn)附件1）；
2.對(duì)異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行審核檢查，填寫(xiě)《審核檢查工作底稿》，根據(jù)審核檢查情況提出核查處理意見(jiàn)；
3.將《審核檢查工作底稿》提交部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)縣主管局長(zhǎng)審批；
4.經(jīng)區(qū)縣主管局長(zhǎng)審批，將審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理意見(jiàn)及接收異地核查的回復(fù)信息錄入核查子系統(tǒng)，對(duì)需異地核查的在核查子系統(tǒng)中發(fā)起委托異地核查；
5.將審核檢查結(jié)果、回復(fù)異地核查信息、委托異地核查函及稅務(wù)處理結(jié)果提交審核檢查綜合崗進(jìn)行復(fù)核；
6.審核檢查資料整理歸檔。
?。ǘ徍藱z查綜合崗負(fù)責(zé)以下工作：
1.將審核檢查任務(wù)分派到審核檢查崗；
2.對(duì)審核檢查崗錄入的審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理結(jié)果、委托異地核查信息、回復(fù)異地核查信息進(jìn)行復(fù)核；
3.發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》（見(jiàn)附件2）及《增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函》（見(jiàn)附件3）。
第十條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)下列工作：
?。ㄒ唬┖瞬樽酉到y(tǒng)的系統(tǒng)維護(hù)和技術(shù)支持；
?。ǘ┍Ｕ虾瞬樽酉到y(tǒng)正常運(yùn)行的技術(shù)環(huán)境，及時(shí)解決網(wǎng)絡(luò)和設(shè)備故障；
?。ㄈ?duì)審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)；
?。ㄋ模┫到y(tǒng)代碼維護(hù)。
第十一條 地市、區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)下列工作：
（一）對(duì)審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)；
（二）系統(tǒng)代碼維護(hù)。
第十二條 審核檢查崗接收核查任務(wù)后，按下列要求進(jìn)行審核檢查：
?。ㄒ唬?核查抵扣憑證原件；
?。ǘ?查看有關(guān)購(gòu)銷(xiāo)合同、帳務(wù)處理、資金往來(lái)、貨物情況等；
?。ㄈ?根據(jù)工作需要可進(jìn)行實(shí)地核查，實(shí)地核查必須兩人以上；
（四） 填寫(xiě)《審核檢查工作底稿》。
第十三條 經(jīng)審核檢查，對(duì)不同類(lèi)型異常抵扣憑證分別進(jìn)行處置：
?。ㄒ唬安环卑l(fā)票
1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查；
2.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符、與存根聯(lián)電子信息相符的，按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進(jìn)行處理；
3.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)、存根聯(lián)電子信息均不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查。
?。ǘ叭甭?lián)”發(fā)票
1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查；
2.抵扣聯(lián)的票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查。
（三）“屬于作廢”發(fā)票
1.納稅人未申報(bào)抵扣的，按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進(jìn)行處理；
2.納稅人已申報(bào)抵扣，傳遞給銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查。
第十四條 經(jīng)審核檢查，對(duì)接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》中增值稅專(zhuān)用發(fā)票按照以下類(lèi)型回復(fù)委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)：
?。ㄒ唬┹爡^(qū)內(nèi)無(wú)此納稅人的，按照“轄區(qū)內(nèi)無(wú)此納稅人” 錄入核查子系統(tǒng)；
（二）轄區(qū)內(nèi)有此納稅人的，分別按照“無(wú)相應(yīng)存根聯(lián)”、“虛開(kāi)發(fā)票”、“存抵不相符”、“該票未申報(bào)”、“企業(yè)漏采集”、“企業(yè)誤作廢”、“稅務(wù)機(jī)關(guān)漏傳遞”、“稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售錯(cuò)誤”和“其他”等錄入核查子系統(tǒng)。
第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門(mén)應(yīng)按下列時(shí)限完成審核檢查工作。
?。ㄒ唬?duì)不需要委托異地核查的異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)完成審核檢查并錄入處理結(jié)果。
?。ǘ┬枰挟惖睾瞬榈漠惓Ｔ鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》并根據(jù)回復(fù)情況15日內(nèi)錄入處理結(jié)果。
（三）對(duì)接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)完成審核檢查并向委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函》。
第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門(mén)應(yīng)依照有關(guān)檔案管理規(guī)定，將審核檢查工作中形成的《審核檢查工作底稿》及有關(guān)資料及時(shí)歸檔。
第十七條 異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票的審核檢查結(jié)果分為以下類(lèi)型：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)問(wèn)題
1.操作問(wèn)題
操作問(wèn)題包括：銷(xiāo)售方已申報(bào)但漏采集；購(gòu)買(mǎi)方已認(rèn)證但未申報(bào)抵扣；購(gòu)買(mǎi)方票面信息采集錯(cuò)誤；其他操作問(wèn)題。
2.一般性違規(guī)問(wèn)題
一般性違規(guī)包括：銷(xiāo)售方違規(guī)作廢；購(gòu)買(mǎi)方未按規(guī)定取得；購(gòu)買(mǎi)方未按規(guī)定抵扣；其他違規(guī)。
3.涉嫌偷騙稅問(wèn)題
涉嫌偷騙稅問(wèn)題包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為；涉嫌增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為；需要進(jìn)行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的。
?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)操作問(wèn)題或技術(shù)問(wèn)題。
第十八條 經(jīng)區(qū)縣主管局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門(mén)對(duì)審核檢查結(jié)果分別進(jìn)行處理：
?。ㄒ唬儆凇捌髽I(yè)操作問(wèn)題”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)操作問(wèn)題或技術(shù)問(wèn)題”，符合稅法規(guī)定抵扣條件的，允許其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；
?。ǘ儆谄髽I(yè)問(wèn)題中“一般性違規(guī)問(wèn)題”的，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處理；
?。ㄈ儆谄髽I(yè)問(wèn)題中“涉嫌偷騙稅”的，不需要對(duì)企業(yè)作出稅務(wù)處理，將《增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單》（見(jiàn)附件4）及相關(guān)資料移交稽查部門(mén)查處。
對(duì)于走逃企業(yè)或者非正常戶(hù)的異常發(fā)票，經(jīng)過(guò)審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的，移交稽查部門(mén)查處。
第十九條 稽查部門(mén)應(yīng)當(dāng)在自接收涉嫌偷騙稅有關(guān)資料之日起1個(gè)月內(nèi)立案檢查。
第二十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查工作納入稅收工作考核范圍，定期對(duì)以下指標(biāo)進(jìn)行考核：
?。ㄒ唬徍藱z查完成率＝本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/本期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%
其中：本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋逾期完成審核檢查發(fā)票數(shù)
本期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)＝本期按期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未完成審核檢查發(fā)票數(shù)
（二）審核檢查按期完成率＝按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/按期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)×100%
?。ㄈ┊惖睾瞬榛貜?fù)率＝本期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)/本期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)×100%
其中：本期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＝按期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＋逾期回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)
本期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＝本期按期應(yīng)回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)＋前期逾期未回復(fù)異地核查發(fā)票數(shù)
（四）異地核查按期回復(fù)率＝按期完成異地核查發(fā)票數(shù)/按期應(yīng)完成異地核查憑證數(shù)×100%
第二十一條 本規(guī)程由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各地可根據(jù)實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○八年三月二十六日
