發(fā)文文號(hào)：國(guó)稅函[2007]441號(hào) 發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局 時(shí)間:2007-04-20 點(diǎn)擊: 11
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《評(píng)估辦法》”）下發(fā)后，各地在開展增值稅納稅評(píng)估方面，進(jìn)行了一些有益的探索，取得了一定成效。現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅納稅評(píng)估的有關(guān)問題通知如下：
一、增值稅納稅評(píng)估的主要任務(wù)
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合征管部門主要負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的組織協(xié)調(diào)和整體規(guī)范的制定，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體評(píng)估方法的研究和指導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門要按照稅種管理的理念，組織、指導(dǎo)、督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展增值稅納稅評(píng)估工作。增值稅納稅評(píng)估工作包括面、線、點(diǎn)三個(gè)方面，“面”是對(duì)本地區(qū)增值稅總體情況的綜合分析；“線”是對(duì)行業(yè)增值稅執(zhí)行情況的綜合分析；“點(diǎn)”是對(duì)具體行業(yè)或企業(yè)的疑點(diǎn)問題分析。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展增值稅納稅評(píng)估的主要任務(wù)是：
?。ㄒ唬┙⒍愂辗治龉ぷ鳈C(jī)制，認(rèn)真做好稅收分析工作。一是開展綜合稅收分析工作，即“面”和“線”的綜合稅收分析，通過對(duì)各地區(qū)、各行業(yè)的增值稅總體運(yùn)行情況進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)異常情況，分析產(chǎn)生異常的原因，提出管理要求；二是疑點(diǎn)分析，通過綜合分析發(fā)現(xiàn)的異常地區(qū)或行業(yè)，進(jìn)一步篩選出異常企業(yè)名單，制定檢查方案，下發(fā)給基層稅源管理部門，根據(jù)《評(píng)估辦法》實(shí)施納稅評(píng)估，并跟蹤評(píng)估處理結(jié)果。
（二）圍繞稅收分析工作，建立、完善增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估模型，并組織、指導(dǎo)基層稅源管理部門的具體應(yīng)用。
（三）根據(jù)稅收分析和核查情況，通報(bào)分行業(yè)、分地區(qū)增值稅運(yùn)行情況及異常企業(yè)核查結(jié)果。
（四）對(duì)下級(jí)增值稅納稅評(píng)估工作執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
?。ㄎ澹┛偨Y(jié)稅收分析、納稅評(píng)估的工作經(jīng)驗(yàn)，開展增值稅納稅評(píng)估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。
二、增值稅稅收分析主要內(nèi)容
稅收分析可以指導(dǎo)納稅評(píng)估工作的開展，使納稅評(píng)估更具準(zhǔn)確性。稅務(wù)總局根據(jù)各地開展增值稅納稅評(píng)估工作實(shí)際情況，確定了增值稅綜合稅收分析和疑點(diǎn)分析的具體內(nèi)容，以利于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用增值稅稅收分析成果，指導(dǎo)基層稅源管理部門做好增值稅納稅評(píng)估工作。這些分析表的內(nèi)容，由稅務(wù)總局通過對(duì)集中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后所形成。各省國(guó)家稅務(wù)局可以對(duì)本單位集中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后形成這些報(bào)表內(nèi)容。?
?。ㄒ唬┚C合稅收分析主要內(nèi)容
1.增值稅納稅人戶數(shù)情況統(tǒng)計(jì)分析。
2.增值稅一般納稅人納稅申報(bào)情況分析。
3.增值稅一般納稅人銷售額統(tǒng)計(jì)分析。
4. 增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額情況統(tǒng)計(jì)分析。
5. 增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額情況統(tǒng)計(jì)分析。
6. 增值稅一般納稅人稅負(fù)情況統(tǒng)計(jì)分析。
?。ň唧w內(nèi)容參見附件1—《增值稅綜合稅收分析表》）
?。ǘ┮牲c(diǎn)分析主要內(nèi)容
1.增值稅一般納稅人（商業(yè)企業(yè)）變更法定代表人情況的核查。
2. 達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)核查。
3. 增值稅一般納稅人連續(xù)3個(gè)月零稅申報(bào)情況的核查。
4. 增值稅一般納稅人稅負(fù)、銷售額和進(jìn)項(xiàng)異常情況的核查。
5.輔導(dǎo)期一般納稅人低稅負(fù)情況的核查。
6. 增值稅一般納稅人滯留票情況的核查。
7. 增值稅一般納稅人留抵稅額異常情況的核查。
?。ň唧w內(nèi)容參見附件2—《增值稅納稅評(píng)估疑點(diǎn)分析方法》）
三、建立增值稅納稅評(píng)估工作底稿
增值稅納稅評(píng)估工作底稿是規(guī)范評(píng)估程序的載體，也是上級(jí)部門對(duì)納稅評(píng)估過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)考核的重要依據(jù)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在開展納稅評(píng)估工作過程中，結(jié)合實(shí)際，探索建立規(guī)范、實(shí)用、嚴(yán)密的工作底稿，并提出符合增值稅評(píng)估特點(diǎn)的具體要求，便于評(píng)估人員在實(shí)際操作中遵循和參照。納稅評(píng)估工作底稿中涉及增值稅的內(nèi)容要簡(jiǎn)明、清晰地反映評(píng)估的過程、所引用的評(píng)估指標(biāo)、計(jì)算公式和評(píng)估人員的案頭分析及結(jié)論。評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)。如果該底稿設(shè)計(jì)為電子文檔，由評(píng)估人員定期打印，保留紙質(zhì)文書，相關(guān)人員簽字。稅務(wù)總局將在適當(dāng)時(shí)機(jī)發(fā)布統(tǒng)一、規(guī)范的增值稅納稅評(píng)估工作底稿范本。
四、進(jìn)一步規(guī)范增值稅納稅評(píng)估結(jié)果處理程序
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅納稅評(píng)估結(jié)果，必須遵循從嚴(yán)執(zhí)法、嚴(yán)格管理和優(yōu)質(zhì)服務(wù)相結(jié)合的原則，按《評(píng)估辦法》的規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí)堅(jiān)持集體審議的原則，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立由稅政、征管、法規(guī)、稽查等相關(guān)部門組成的納稅評(píng)估評(píng)審小組，定期對(duì)稅源管理部門實(shí)施的納稅評(píng)估執(zhí)行程序及處理結(jié)論進(jìn)行審議。
五、建立增值稅納稅評(píng)估核查結(jié)果匯報(bào)制度
為了保證增值稅納稅評(píng)估工作的順利進(jìn)行，結(jié)合當(dāng)前稅收分析工作，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立增值稅納稅評(píng)估核查結(jié)果的匯報(bào)制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選出的疑點(diǎn)企業(yè)，下發(fā)基層稅源管理部門核查后，應(yīng)及時(shí)掌握核查結(jié)果。除取得書面材料外，還應(yīng)定期直接聽取下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作匯報(bào)，匯報(bào)內(nèi)容至少包括：異常企業(yè)近年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)及繳稅情況、異常情況的原因分析（包括具體的分析方法）、實(shí)地核查的結(jié)果、違規(guī)處理情況、改進(jìn)管理工作的措施和建議。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)各地區(qū)的增值稅納稅評(píng)估工作進(jìn)行總結(jié)，對(duì)采取的評(píng)估措施、發(fā)現(xiàn)的主要問題、處理情況、取得的效果、經(jīng)驗(yàn)做法、存在的不足及改進(jìn)意見等做出評(píng)價(jià)。
六、加強(qiáng)培訓(xùn)交流工作
增值稅納稅評(píng)估人員的素質(zhì)高低決定增值稅納稅評(píng)估工作的質(zhì)量。要提高各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門人員特別是基層直接從事增值稅評(píng)估工作人員的工作水平。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)此予以高度重視，下大力氣，常抓不懈。稅務(wù)總局將負(fù)責(zé)培訓(xùn)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員?；鶎佣惞軉T的培訓(xùn)工作由省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織。培訓(xùn)的重點(diǎn)是稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)知識(shí)。同時(shí)，要注意總結(jié)和交流各地開展增值稅納稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)。
附件：1.增值稅綜合稅收分析表（略）
2.增值稅納稅評(píng)估疑點(diǎn)分析方法（略）
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○七年四月二十日
