各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：
現(xiàn)將《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真研究貫徹。
由于配套軟件的修改工作正在抓緊進(jìn)行，正式執(zhí)行時(shí)間另行通知。
附件：1.“一窗式”管理工作流程圖
2.“一窗式”票表稅比對(duì)異常類型及處理方式分類表
3.比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單
4.比對(duì)異常納稅人清單
5.未票表稅比對(duì)納稅人清單
6.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)扣押收據(jù)
7.認(rèn)證不符或密文有誤專用發(fā)票轉(zhuǎn)辦單
8.比對(duì)異常和處理結(jié)果統(tǒng)計(jì)表
國家稅務(wù)總局
二○○五年四月十三日
增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程
一、 為加強(qiáng)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）征收管理，規(guī)范納稅申報(bào)“一窗式”管理（以下簡(jiǎn)稱“一窗式”管理）操作，提高工作效率，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)程。
二、 “一窗式”管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，統(tǒng)一在辦稅大廳的申報(bào)征收窗口，受理增值稅一般納稅人納稅申報(bào)（包括受理增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證、納稅申報(bào)和IC卡報(bào)稅），進(jìn)行票表稅比對(duì)，比對(duì)結(jié)果處理等工作。
三、 “一窗式”管理一律實(shí)行 “一窗一人一機(jī)”模式?；玖鞒虨椋涸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)認(rèn)證、納稅申報(bào)（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)）受理、IC卡報(bào)稅、票表稅比對(duì)及結(jié)果處理。
四、 地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門負(fù)責(zé)“一窗式” 管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督；區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門負(fù)責(zé)“一窗式”管理業(yè)務(wù)的組織實(shí)施。
五、 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳應(yīng)設(shè)置申報(bào)征收崗、異常情況處理崗和復(fù)核崗，具體負(fù)責(zé)“一窗式”管理各項(xiàng)工作的實(shí)施。其中：申報(bào)征收崗、異常情況處理崗為前臺(tái)崗位，復(fù)核崗位為后臺(tái)崗位。復(fù)核崗位人員不得兼任申報(bào)征收崗位工作和異常情況處理崗位工作。
六、 申報(bào)征收崗位主要負(fù)責(zé)納稅人專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證、納稅申報(bào)受理、IC卡報(bào)稅和票表稅比對(duì)等工作。
七、 異常情況處理崗位主要負(fù)責(zé)申報(bào)、比對(duì)異常情況的核實(shí)及結(jié)果處理等工作。
八、 復(fù)核崗位主要負(fù)責(zé)對(duì)申報(bào)征收崗位和異常情況處理崗位人員工作的監(jiān)督考核、比對(duì)結(jié)果處理的復(fù)核及向納稅評(píng)估或稽查部門的轉(zhuǎn)辦等工作。
九、 納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供以下資料：
（一）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）》。
?。ǘ顿Y產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》。
?。ㄈ┒惪豂C卡（使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤）。
?。ㄋ模┘由w開戶銀行“轉(zhuǎn)訖”或“現(xiàn)金收訖”章的《中華人民共和國稅收通用繳款書》或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的延期繳納稅款文書。
?。ㄎ澹冻善酚唾忎N存情況明細(xì)表》和加油IC卡、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》。
?。对鲋刀愡\(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》。
?。ㄆ撸逗ｊP(guān)完稅憑證抵扣清單》。
?。ò耍稄U舊物資發(fā)票開具清單》。
?。ň牛稄U舊物資發(fā)票抵扣清單》。
?。ㄊ洞_發(fā)票抵扣清單》
?。ㄊ唬┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
以上第（一）、（二）項(xiàng)為所有納稅人必報(bào)資料。除此之外，納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人須報(bào)送第（三）項(xiàng)資料；未實(shí)行“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”且當(dāng)期有應(yīng)納稅款的納稅人須報(bào)送第（四）項(xiàng)資料；第（五）至（十一）項(xiàng)為當(dāng)期發(fā)生該項(xiàng)業(yè)務(wù)的納稅人必報(bào)資料。
十、 申報(bào)征收崗位人員應(yīng)當(dāng)于每一個(gè)工作日（包括征期）受理納稅人專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證。
十一、 認(rèn)證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，利用掃描儀自動(dòng)采集其密文和明文圖象，運(yùn)用識(shí)別技術(shù)將圖象轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，然后對(duì)發(fā)票密文進(jìn)行解密，并與發(fā)票明文逐一核對(duì)，以判別其真?zhèn)蔚倪^程。
認(rèn)證按其方法可分為遠(yuǎn)程認(rèn)證和上門認(rèn)證。遠(yuǎn)程認(rèn)證由納稅人自行掃描、識(shí)別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密和認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的認(rèn)證方式。上門認(rèn)證是指納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)（或電子信息）等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證的方式。
納稅人報(bào)送的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，如果已污損、褶皺、揉搓，致使無法認(rèn)證的，可允許納稅人用相應(yīng)的其他聯(lián)次進(jìn)行認(rèn)證（采集）。
十二、 認(rèn)證完成后，申報(bào)征收崗位人員根據(jù)認(rèn)證結(jié)果分以下情況進(jìn)行處理：
?。ㄒ唬o法認(rèn)證、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符和發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符（指密文和明文相比較，發(fā)票代碼或號(hào)碼不符）的發(fā)票，將發(fā)票原件退還納稅人；
?。ǘ┟芪挠姓`、認(rèn)證不符（不包括納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符和發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符）和抵扣聯(lián)重號(hào)的發(fā)票，對(duì)上門認(rèn)證的，必須當(dāng)即扣留；對(duì)遠(yuǎn)程認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證未通過”的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)日通知納稅人于2日內(nèi)持專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件到稅務(wù)機(jī)關(guān)再次認(rèn)證，對(duì)仍認(rèn)證不符的或密文有誤的專用發(fā)票，必須當(dāng)即扣留。
對(duì)于扣留的專用發(fā)票，申報(bào)征收崗位人員應(yīng)填寫《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)扣押收據(jù)》（附件六），交納稅人作為扣留憑證，同時(shí)填寫《認(rèn)證不符或密文有誤專用發(fā)票轉(zhuǎn)辦單》（附件七），與扣留的專用發(fā)票及相關(guān)電子信息即時(shí)傳遞至復(fù)核崗位。
復(fù)核崗位審核受理申報(bào)征收崗位轉(zhuǎn)交的《認(rèn)證不符或密文有誤專用發(fā)票轉(zhuǎn)辦單》，與扣留的專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及電子數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)稽查部門。
十三、 納稅人當(dāng)月申報(bào)抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在申報(bào)所屬期內(nèi)完成認(rèn)證。
十四、 申報(bào)征收崗位人員應(yīng)在征收期內(nèi)受理納稅人納稅申報(bào)工作。
十五、 納稅申報(bào)分為遠(yuǎn)程申報(bào)和上門申報(bào)。遠(yuǎn)程申報(bào)是指納稅人借助于網(wǎng)絡(luò)、電話或其他手段，將申報(bào)資料傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)的一種方式；上門申報(bào)是指納稅人攜帶申報(bào)資料，直接到申報(bào)征收窗口進(jìn)行申報(bào)的一種方式。
十六、 申報(bào)征收崗位人員在受理納稅人納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)納稅人報(bào)送的資料的完整性及邏輯關(guān)系進(jìn)行審核。資料齊全且邏輯關(guān)系相符的，接受申報(bào)，資料不全或邏輯關(guān)系不符的，應(yīng)及時(shí)告知納稅人并要求其重新申報(bào)或調(diào)整申報(bào)。
對(duì)實(shí)行遠(yuǎn)程申報(bào)的納稅人，申報(bào)征收崗位人員可直接調(diào)閱其遠(yuǎn)程報(bào)送的電子信息進(jìn)行審核；對(duì)通過介質(zhì)實(shí)行上門申報(bào)方式的納稅人，申報(bào)征收崗位人員可直接讀取納稅人報(bào)送的電子信息進(jìn)行審核；對(duì)通過紙質(zhì)實(shí)行上門申報(bào)方式的納稅人，申報(bào)征收崗位人員可直接審核其紙質(zhì)資料。
十七、 對(duì)逾期申報(bào)的納稅人，申報(bào)受理崗位人員應(yīng)區(qū)分以下情況處理：
?。ㄒ唬?有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意其延期申報(bào)審批文書的，申報(bào)受理崗位人員按本規(guī)程第十六條規(guī)定受理其納稅申報(bào)。
?。ǘ?未持有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意其延期申報(bào)審批文書的，申報(bào)受理崗位人員先按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，再按本規(guī)程第十六條規(guī)定受理其納稅申報(bào)。
十八、 納稅人納稅申報(bào)成功后，申報(bào)征收崗位人員應(yīng)當(dāng)確認(rèn)稅款是否入庫：
?。ㄒ唬?shí)行“稅銀聯(lián)網(wǎng)”或“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”的，申報(bào)征收崗位人員按接收到商業(yè)銀行或國庫傳來的劃款信息確定稅款的入庫。
?。ǘ┪磳?shí)行“稅銀聯(lián)網(wǎng)”或“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”的，申報(bào)征收崗位人員根據(jù)納稅人報(bào)送的加蓋開戶銀行“現(xiàn)金收訖”或“轉(zhuǎn)訖”章的《中華人民共和國稅收通用繳款書》確認(rèn)稅款的入庫。
納稅人當(dāng)期沒有應(yīng)納稅款的，不必確認(rèn)稅款入庫。
十九、 復(fù)核崗位人員在申報(bào)期內(nèi)按日核對(duì)已申報(bào)納稅人的稅款入庫情況。對(duì)未申報(bào)或者已申報(bào)但稅款未能入庫的納稅人，通知稅源管理部門。
二十、 納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)持載有報(bào)稅數(shù)據(jù)的稅控IC卡，向申報(bào)征收崗位報(bào)稅；使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤進(jìn)行報(bào)稅。
二十一、 申報(bào)征收崗位人員采集專用發(fā)票銷項(xiàng)數(shù)據(jù)時(shí)，通過報(bào)稅子系統(tǒng)，對(duì)使用DOS版開票子系統(tǒng)的納稅人報(bào)送的軟盤數(shù)據(jù)和IC卡數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，一致的，存入報(bào)稅子系統(tǒng)；不一致的，按以下原則處理：
（一）因納稅人硬盤損壞等原因造成軟盤中專用發(fā)票份數(shù)小于IC卡的，必須要求納稅人提供當(dāng)月開具的全部專用發(fā)票，通過認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報(bào)稅／存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集。
?。ǘ┮蚣{稅人更換金稅卡等原因造成軟盤中專用發(fā)票份數(shù)大于IC卡（不含IC卡為零的情況）的，其軟盤中所含專用發(fā)票銷項(xiàng)明細(xì)數(shù)據(jù)可經(jīng)過“非常規(guī)報(bào)稅／軟盤補(bǔ)報(bào)”采集，但當(dāng)月必須查明產(chǎn)生此種不一致情況的原因并采取措施解決。
?。ㄈ┮蚣{稅人計(jì)算機(jī)型號(hào)不匹配造成IC卡中專用發(fā)票銷項(xiàng)數(shù)據(jù)為零的，根據(jù)系統(tǒng)提示，其軟盤數(shù)據(jù)存入報(bào)稅子系統(tǒng)或要求納稅人持專用發(fā)票到征收機(jī)關(guān)通過認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報(bào)稅／存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集。
（四）申報(bào)征收崗位人員因納稅人軟盤質(zhì)量問題致使無法采集專用發(fā)票銷項(xiàng)數(shù)據(jù)的，須要求納稅人重新報(bào)送軟盤。
二十二、 申報(bào)征收崗位人員對(duì)使用Windows版開票子系統(tǒng)的納稅人的報(bào)稅進(jìn)行審核，一致的，存入報(bào)稅系統(tǒng)；對(duì)因更換金稅卡或硬盤損壞等原因，不能報(bào)稅的，區(qū)別不同情況處理：
（一）因納稅人更換金稅卡等原因造成納稅人實(shí)際開具專用發(fā)票份數(shù)大于IC卡的，應(yīng)要求納稅人提供當(dāng)月開具的全部專用發(fā)票，通過認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報(bào)稅／存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集；如掃描補(bǔ)錄有困難的，可以通過納稅人開票子系統(tǒng)傳出報(bào)稅軟盤，并經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報(bào)稅／軟盤補(bǔ)報(bào)”采集。
?。ǘ┮蚣{稅人硬盤、金稅卡同時(shí)損壞等原因不能報(bào)稅的，納稅人必須提供當(dāng)月開具的全部專用發(fā)票，通過認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報(bào)稅／存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集。
二十三、 納稅申報(bào)期結(jié)束后，申報(bào)征收崗位人員必須運(yùn)用報(bào)稅子系統(tǒng)查詢未報(bào)稅納稅人名單，并要求其限期報(bào)稅，以便采集專用發(fā)票銷項(xiàng)數(shù)據(jù)；在專用發(fā)票銷項(xiàng)數(shù)據(jù)傳入稽核系統(tǒng)前，對(duì)逾期來報(bào)稅的納稅人，可經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報(bào)稅／逾期報(bào)稅”采集。
申報(bào)征收崗位人員對(duì)上月漏采的專用發(fā)票銷項(xiàng)數(shù)據(jù)，必須經(jīng)過“非常規(guī)報(bào)稅／逾期報(bào)稅”采集。對(duì)注銷或取消增值稅一般納稅人資格的納稅人當(dāng)月開具的專用發(fā)票銷項(xiàng)數(shù)據(jù)，經(jīng)過“非常規(guī)報(bào)稅／注銷一般納稅人資格納稅人報(bào)稅”采集。
二十四、 實(shí)行上門申報(bào)且納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，申報(bào)和報(bào)稅應(yīng)同時(shí)進(jìn)行；實(shí)行遠(yuǎn)程申報(bào)且納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，須在申報(bào)資料報(bào)送成功后，再到申報(bào)征收窗口報(bào)稅。
未納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人不必進(jìn)行稅控IC卡報(bào)稅。
二十五、 申報(bào)征收崗位人員完成專用發(fā)票銷項(xiàng)數(shù)據(jù)采集工作后，稅控IC卡暫不解鎖，應(yīng)操作一窗式票表稅比對(duì)軟件進(jìn)行比對(duì)。
二十六、 票表稅比對(duì)包括票表比對(duì)和表稅比對(duì)。票表比對(duì)是指申報(bào)征收崗位人員利用認(rèn)證系統(tǒng)、報(bào)稅系統(tǒng)及其它系統(tǒng)采集的增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)表及附列資料表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)；表稅比對(duì)是指利用申報(bào)表應(yīng)納稅款與當(dāng)期入庫稅款進(jìn)行比對(duì)。
二十七、 對(duì)納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，票表稅比對(duì)工作應(yīng)在稅控IC卡報(bào)稅成功后即時(shí)進(jìn)行；實(shí)行上門申報(bào)且沒有納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，票表稅比對(duì)工作在受理申報(bào)時(shí)同時(shí)進(jìn)行；實(shí)行遠(yuǎn)程申報(bào)且沒有納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，票表稅比對(duì)工作應(yīng)在其申報(bào)后及時(shí)進(jìn)行。
二十八、 票表稅比對(duì)內(nèi)容
?。ㄒ唬╀N項(xiàng)比對(duì)
用防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)采集的專用發(fā)票銷項(xiàng)金額、稅額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》中第1、8、15欄“小計(jì)”項(xiàng)合計(jì)的銷售額、稅額數(shù)據(jù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系必須相等。
?。ǘ┻M(jìn)項(xiàng)比對(duì)
1.非輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)票表比對(duì)內(nèi)容
?。?）用防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)項(xiàng)金額、稅額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表 二）》中第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中所填列的進(jìn)項(xiàng)金額、稅額匯總數(shù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系是認(rèn)證系統(tǒng)采集的進(jìn)項(xiàng)信息必須大于或等于申報(bào)資料中所填列的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)。
（2）用《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》中“合計(jì)”欄“允許計(jì)算抵扣的運(yùn)費(fèi)金額、計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)數(shù)據(jù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》中第8欄“運(yùn)費(fèi)發(fā)票”的“金額、稅額”項(xiàng)數(shù)據(jù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系必須相等。
?。?）用《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》中的“稅款金額”欄匯總數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》中第5欄“海關(guān)完稅憑證”的“稅額”項(xiàng)匯總數(shù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系必須相等。
（4）用《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》中“發(fā)票金額”欄“計(jì)算抵扣稅額”項(xiàng)匯總數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》中第7欄“廢舊物資發(fā)票”的“金額、稅額”欄匯總數(shù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系必須相等。
?。?）用《廢舊物資發(fā)票開具清單》“發(fā)票金額”欄“合計(jì)”項(xiàng)數(shù)據(jù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》中第16欄“免稅貨物銷售額”項(xiàng)數(shù)據(jù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系是《廢舊物資發(fā)票開具清單》的金額數(shù)據(jù)小于或等于申報(bào)資料中所填列的上述數(shù)據(jù)。
?。?）用《代開發(fā)票抵扣清單》“金額”、“稅額”欄“合計(jì)”項(xiàng)數(shù)據(jù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第9、10項(xiàng)“金額”、“稅額”欄數(shù)據(jù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系必須相等。
2.輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人票表比對(duì)內(nèi)容
?。?）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。
（2）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)完稅憑證的數(shù)據(jù)。
?。?）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第7欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的廢舊物資發(fā)票的數(shù)據(jù)。
（4）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第8欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的運(yùn)費(fèi)發(fā)票的數(shù)據(jù)。
?。?）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第9、10欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的代開發(fā)票的數(shù)據(jù)。
（三）稅款比對(duì)
用《增值稅納稅申報(bào)表》第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”數(shù)據(jù)與稅款所屬期為同期的已繳納稅款總額比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系是“應(yīng)納稅額合計(jì)”小于或等于已繳納稅款總額。
二十九、 票表稅比對(duì)結(jié)果處理
?。ㄒ唬┢北矶惐葘?duì)邏輯關(guān)系相符的，一窗式票表稅比對(duì)軟件自動(dòng)對(duì)稅控IC卡解鎖；票表稅比對(duì)邏輯關(guān)系不符的，申報(bào)征收崗位應(yīng)立即移交給異常情況處理崗位處理。
?。ǘ┊惓Ｇ闆r處理崗位按照《“一窗式”票表稅比對(duì)異常類型及處理方式分類表》（附件二）明確的異常情況、問題類型、核實(shí)方法及處理方式進(jìn)行對(duì)照，情況相符的，解除異常，操作一窗式票表稅比對(duì)軟件對(duì)稅控IC卡解鎖；情況不符的，不得對(duì)稅控IC卡解鎖，填制《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》（附件三，下同）移交復(fù)核崗位。
（三）復(fù)核崗位人員根據(jù)《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》所列內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，審核無誤的在《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》簽署轉(zhuǎn)辦意見轉(zhuǎn)交稅源管理部門。
?。ㄋ模┒愒垂芾聿块T接收《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》后，采取案頭分析、約談舉證、實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)行核實(shí)。經(jīng)核實(shí)可以解除異常的，在《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》簽署“解除異常，同意對(duì)IC卡解鎖”意見后，移交復(fù)核崗位；核實(shí)后仍不能解除異常的，在《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》簽署“移送稽查”意見后，移交稽查部門處理。
?。ㄎ澹┗椴块T接到《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》后，實(shí)施稅務(wù)稽查。經(jīng)查處可以解除異常的，在《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》簽署“解除異常，同意對(duì)稅控IC卡解鎖”意見后轉(zhuǎn)交稅源管理部門，稅源管理部門再轉(zhuǎn)交復(fù)核崗位。
?。?fù)核崗位接到稅源管理部門簽署“解除異常，同意對(duì)稅控IC卡解鎖”意見的《比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單》后，通知異常情況處理崗位操作一窗式票表稅比對(duì)軟件對(duì)稅控IC卡解鎖。
三十、 在申報(bào)期結(jié)束的當(dāng)日，復(fù)核崗位應(yīng)及時(shí)將比對(duì)結(jié)果轉(zhuǎn)交稅源管理部門。對(duì)其中未票表稅比對(duì)的納稅人還應(yīng)填制《未票表稅比對(duì)納稅人清單》（附件五）一并移交。
三十一、 復(fù)核崗位人員根據(jù)票表稅比對(duì)系統(tǒng)自動(dòng)生成的《比對(duì)異常納稅人清單》（附件四），并監(jiān)督核實(shí)申報(bào)征收崗位和異常情況處理崗位工作人員是否存在違規(guī)處理的問題。
三十二、 每月申報(bào)期結(jié)束次日，填寫《比對(duì)異常和處理結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》（附件八），并報(bào)送增值稅管理部門。
三十三、 本規(guī)程自2005年1月1日起實(shí)施。凡以前規(guī)定與本規(guī)程相抵觸的，以本規(guī)程為準(zhǔn)。
