發(fā)文文號：國稅函[2004]1404號 發(fā)文單位：國家稅務總局 時間:2004-12-22 點擊: 5
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
為落實《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）的要求，做好稅務機關代開增值稅專用發(fā)票工作，現(xiàn)將有關事項通知如下：
一、從2005年1月1日起，凡稅務機關代開增值稅專用發(fā)票必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具，通過防偽稅控報稅子系統(tǒng)采集代開增值稅專用發(fā)票開具信息，不再填報《代開發(fā)票開具清單》，同時停止使用非防偽稅控系統(tǒng)為納稅人代開增值稅專用發(fā)票（包括手寫版增值稅專用發(fā)票和計算機開具不帶密碼的電腦版增值稅專用發(fā)票）。
二、增值稅一般納稅人取得的稅務機關用非防偽稅控系統(tǒng)代開的增值稅專用發(fā)票，應當在2005年3月份納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務機關申報抵扣，并填報《代開發(fā)票抵扣清單》，逾期不得抵扣進項稅額。? 增值稅一般納稅人取得的稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)代開的增值稅專用發(fā)票，通過防偽稅控認證子系統(tǒng)采集抵扣聯(lián)信息，不再填報《代開發(fā)票抵扣清單》，其認證、申報抵扣期限的有關規(guī)定按照《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）文件規(guī)定執(zhí)行，并按照現(xiàn)行防偽稅控增值稅專用發(fā)票比對內(nèi)容進行“一窗式”比對。
三、稅務機關必須在一個窗口設置征收崗位和代開發(fā)票崗位。
四、對實行定期定額征收方法的納稅人正常申報時，按以下方法進行清算：
（一）每月開票金額大于應征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。
（二） 每月開票金額小于應征增值稅稅額的，按應征增值稅稅額數(shù)征收稅款。
五、在防偽稅控代開票征收子系統(tǒng)未投入運行前，要加強對手工傳遞憑證的監(jiān)控工作，要設置審核監(jiān)控崗位專門負責核對開票稅額、收款數(shù)額和入庫稅款是否一致。
六、稅務機關要加強對認證通過的代開增值稅專用發(fā)票和納稅人申報表進行比對。對票表比對異常的要查清原因，依照有關規(guī)定分別進行處理。要對小規(guī)模納稅人申報的應納稅銷售額進行審核，其當期申報的應納稅銷售額不得小于稅務機關為其代開的增值稅專用發(fā)票上所注明的金額。
七、各級稅務機關要高度重視代開增值稅專用發(fā)票工作，對《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》和本通知執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，要及時報告國家稅務總局。 國家稅務總局
二○○四年十二月二十二日 |
