根據(jù)《關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》“國家稅務(wù)總局公告[2018]33號”本文件全文失效廢止。
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
總局在對各地上報采集的貨物運輸業(yè)發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、海關(guān)代征進口增值稅專用繳款書、稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱其他抵扣憑證）數(shù)據(jù)進行稽核比對時，發(fā)現(xiàn)各地上報采集的數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，比對相符的發(fā)票數(shù)量比例很低。稽核比對中發(fā)現(xiàn)異常增值稅專用發(fā)票的審核檢查工作也存在一些問題?？偩忠丫桶l(fā)票審核檢查有關(guān)問題發(fā)文予以明確，現(xiàn)就有關(guān)具體問題通知如下：
一、關(guān)于審核檢查工作分工問題
?。ㄒ唬┖ｊP(guān)代征進口增值稅專用繳款書審核檢查工作中如需審核檢查稅款入庫情況（即海關(guān)代征進口增值稅專用繳款書第五聯(lián)報查聯(lián)）的，由海關(guān)代征進口增值稅專用繳款書入庫地國稅機關(guān)所屬計統(tǒng)部門負責(zé)。
?。ǘ┴浳镞\輸業(yè)發(fā)票的審核檢查工作暫時由地稅機關(guān)負責(zé)對存根聯(lián)進行審核檢查。
?。ㄈ┰趨f(xié)查系統(tǒng)升級之前，增值稅專用發(fā)票暫不增加審核環(huán)節(jié)，仍按目前工作流程辦理。
（四）除本條一、二款外的其他抵扣憑證的審核檢查工作分工，嚴(yán)格按照國稅發(fā)[2004]119號文件規(guī)定執(zhí)行。
二、關(guān)于審核檢查的范圍問題
其他抵扣憑證審核檢查的范圍為總局開始稽核比對以來所有稽核結(jié)果為重號、缺聯(lián)、不符的其他抵扣憑證。
三、關(guān)于稽核結(jié)果下發(fā)流程問題
?。ㄒ唬┢渌挚蹜{證稽核結(jié)束后，總局將發(fā)票稽核結(jié)果（相符、不符、缺聯(lián)、重號）信息，放在服務(wù)器（130.9.1.101）下載目錄上。
（二）省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局信息部門分別以FTP方式登錄該服務(wù)器（用戶名：省級稅務(wù)機關(guān)代碼，缺省口令：HWYSFP），在本省的目錄下下載本省的稽核結(jié)果文件。
?。ㄈ┦〖墖叶悇?wù)局的信息部門負責(zé)將廢舊物資發(fā)票、貨物運輸業(yè)發(fā)票、海關(guān)代征進口增值稅專用繳款書、稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，省級地方稅務(wù)局的信息部門負責(zé)將貨物運輸業(yè)發(fā)票的文件下載后，將文件解壓，并按地市、區(qū)縣生成的文件放置在本省FTP服務(wù)器上，供下級下載。省級及省級以下各級接收、分發(fā)數(shù)據(jù)部門由各級稅務(wù)機關(guān)局長確定。
?。ㄋ模┦〖壱韵露悇?wù)機關(guān)在本省的FTP服務(wù)器上下載本地的稽核結(jié)果文件。
其他抵扣憑證稽核結(jié)果文件命名規(guī)則見附件一。各地可在總局技術(shù)支持網(wǎng)站（130.9.1.248）上下載《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》，并提供給所轄區(qū)縣級國、地稅機關(guān)，以便將稽核結(jié)果轉(zhuǎn)換為BXCEL文件。
四、審核檢查方法
?。ㄒ唬╆P(guān)于廢舊物資發(fā)票、海關(guān)代征進口增值稅專用繳款書、稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的檢查處理
1、關(guān)于“不符”票的處理
?。?）抵扣方所屬國稅機關(guān)將存根聯(lián)和抵扣聯(lián)信息全部下載，由管理部門對抵扣聯(lián)電子信息與票面信息進行審核檢查。
①如果經(jīng)抵扣方所屬國稅機關(guān)審核檢查，不需再由開票方稅務(wù)機關(guān)繼續(xù)審核檢查的，按照國稅發(fā)[2004]119號文件規(guī)定分別不同情況進行處理。
?、谌绻粚儆诘挚勐?lián)采集錄入等技術(shù)性錯誤，需由開票方稅務(wù)機關(guān)（海關(guān)代征進口增值稅專用繳款書為海關(guān)代征進口增值稅專用繳款書入庫地國稅機關(guān)所屬計統(tǒng)部門，下同）繼續(xù)審核檢查的，由開票方稅務(wù)機關(guān)管理部門繼續(xù)審核檢查；
③如果屬于抵扣聯(lián)采集錄入等技術(shù)性錯誤，進行修改后兩聯(lián)相符，將“比對相符”的信息匯總上報；進行修改后兩聯(lián)仍不符的，將修改后的信息交開票方稅務(wù)機關(guān)管理部門繼續(xù)審核檢查。
?。?）開票方稅務(wù)機關(guān)管理部門對抵扣方稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)來的信息進行審核檢查。
?、偃绻粚儆诖娓?lián)（包括海關(guān)代征進口增值稅專用繳款書第五聯(lián)，下同）采集錄入等技術(shù)性錯誤，將結(jié)果返回抵扣方稅務(wù)機關(guān)；
②如果屬于存根聯(lián)采集錄入等技術(shù)性錯誤，進行修改后兩聯(lián)相符，將“比對相符”的信息返回抵扣方稅務(wù)機關(guān)；進行修改后兩聯(lián)仍不符的，將信息返回抵扣方稅務(wù)機關(guān)。
?、坶_票方管理部門按照國稅發(fā)[2004]119號文件規(guī)定分別不同情況進行處理。
2、關(guān)于“缺聯(lián)”票和“重號”票的處理
（1）抵扣方所屬國稅機關(guān)將抵扣聯(lián)信息下載，由管理部門對抵扣聯(lián)電子信息與票面信息進行審核檢查。
?、偃绻?jīng)抵扣方所屬國稅機關(guān)審核檢查，不需再由開票方稅務(wù)機關(guān)繼續(xù)審核檢查的，按照國稅發(fā)[2004]119號文件規(guī)定分別不同情況進行處理。
?、谌绻粚儆诘挚勐?lián)采集錄入等技術(shù)性錯誤，需由開票方稅務(wù)機關(guān)繼續(xù)審核檢查的，由開票方稅務(wù)機關(guān)管理部門繼續(xù)審核檢查；
?、廴绻麑儆诘挚勐?lián)采集錄入等技術(shù)性錯誤，將修改后的信息交開票方稅務(wù)機關(guān)繼續(xù)審核檢查。
?。?）開票方稅務(wù)機關(guān)管理部門對抵扣方轉(zhuǎn)來的信息進行審核檢查。
?、偃绻鄳?yīng)存根聯(lián)不存在，將結(jié)果返回抵扣方稅務(wù)機關(guān)；
②如果屬于存根聯(lián)漏采集等技術(shù)性錯誤，進行修改后兩聯(lián)相符，將“比對相符”的信息返回抵扣方稅務(wù)機關(guān)；進行修改后兩聯(lián)仍不符的，將信息返回抵扣方稅務(wù)機關(guān)。
?。ǘ╆P(guān)于貨物運輸業(yè)發(fā)票的處理
開票方所屬地稅機關(guān)將存根聯(lián)和抵扣聯(lián)信息全部下載，由管理部門對存根聯(lián)電子信息與票面信息進行審核檢查。
?。?）如果經(jīng)開票方所屬地稅機關(guān)審核檢查，不需再由抵扣方稅務(wù)機關(guān)繼續(xù)審核檢查的，按照國稅發(fā)[2004]119號文件規(guī)定分別不同情況進行處理。
（2）如果存根聯(lián)不存在采集錄入等技術(shù)性錯誤，可初步定為不符發(fā)票；
（3）如果屬于存根聯(lián)采集錄入等技術(shù)性錯誤，進行修改后兩聯(lián)相符，可定為相符發(fā)票；進行修改后兩聯(lián)仍不符的，可初步定為不符發(fā)票。
2、關(guān)于“缺聯(lián)”票和“重號”票的處理
開票方所屬地稅機關(guān)將抵扣聯(lián)信息下載，由管理部門進行審核檢查。
?。?）如果相應(yīng)存根聯(lián)不存在，可定為缺聯(lián)發(fā)票；
?。?）如果屬于存根聯(lián)漏采集等技術(shù)性錯誤，進行修改后兩聯(lián)相符，可定為相符發(fā)票；進行修改后兩聯(lián)仍不符的，可定為不符發(fā)票或重號發(fā)票。
五、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的不符、缺聯(lián)、重號、作廢、失控的增值稅專用發(fā)票和其他各稅憑證，允許作為增值稅扣稅憑證。
六、各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要分別成立工作組，由局長任組長，主管副局長任副組長，按照統(tǒng)一部署、協(xié)調(diào)配合的原則，負責(zé)整個審核檢查工作的組織實施，落實各項審核檢查具體事項。各省級工作組要將成員名單、聯(lián)系人、電話于10月31日前上報總局。
七、各級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)要嚴(yán)格按照國稅發(fā)[2004]119號文件規(guī)定的上報時限和上報路徑將審核檢查結(jié)果進行分類統(tǒng)計，分別填報《 發(fā)票審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》（見附件二）、《 發(fā)票審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》（見附件三），并對產(chǎn)生問題的原因進行分析研究，提出解決問題的建議，形成書面報告，將各統(tǒng)計表和書面報告按月上報總局。
八、省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要高度重視此次審核檢查工作，認(rèn)真研究審核檢查方案，各部門要加強協(xié)調(diào)配合。
國稅機關(guān)要以海關(guān)代征進口增值稅專用繳款書為審核檢查工作重點，在時間、人力、物力、財力的安排上予以保證。
九、省級稅務(wù)機關(guān)接到本通知后要立即組織實施本地區(qū)增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查工作，要按照國稅發(fā)[2004]119號文件和本通知規(guī)定時間和要求按時保質(zhì)地做好此項工作。
附件一：其他抵扣憑證稽核結(jié)果文件命名規(guī)則
附件二： 發(fā)票審核檢查情況匯總統(tǒng)計表
附件三： 發(fā)票審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表（點擊查看）
