發(fā)文文號(hào)：國(guó)稅發(fā)[2003]20號(hào) 發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局 時(shí)間:2003-09-08 點(diǎn)擊: 3
根據(jù)《關(guān)于發(fā)布《外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購(gòu)買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法》的公告》“國(guó)家稅務(wù)總局公告[2016]58號(hào)”本文件自2016年5月1日起廢止。
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、人民政府外事辦公室：
根據(jù)《維也納外交關(guān)系公約》、《維也納領(lǐng)事關(guān)系公約》、《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合中國(guó)的實(shí)際情況，國(guó)家稅務(wù)總局、外交部共同制定了《外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其人員在華購(gòu)買物品和勞務(wù)退還增值稅管理辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
附件：
外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其人員在華購(gòu)買物品和勞務(wù)退還增值稅管理辦法
一、根據(jù)《維也納外交關(guān)系公約》、《維也納領(lǐng)事關(guān)系公約》、《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。
二、外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表（領(lǐng)事官員）和非中國(guó)公民且不在中國(guó)永久居留的行政技術(shù)人員（以下簡(jiǎn)稱“享受退稅單位和人員”，下同）在華購(gòu)買的物品和勞務(wù)，中華人民共和國(guó)政府在對(duì)等原則的基礎(chǔ)上，予以退還增值稅（以下簡(jiǎn)稱“退稅”）。
三、享受退稅的物品及勞務(wù)，是指《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定的屬于增值稅征收范圍，按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅，且購(gòu)買物品和勞務(wù)的單張發(fā)票金額合計(jì)等于或高于800元人民幣的物品及勞務(wù)。申報(bào)退稅的自來(lái)水、電、煤氣、暖氣的發(fā)票和修理修配勞務(wù)的發(fā)票無(wú)最低限額要求。
四、享受退稅單位和人員的退稅申報(bào)，由外國(guó)駐華使館按季度（以發(fā)票開(kāi)具日期或《基本建設(shè)工程竣工決算審核報(bào)告》的簽發(fā)日期為準(zhǔn)）匯總其使（領(lǐng)）館應(yīng)退稅額，填寫《外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館退稅申報(bào)表》（見(jiàn)附表一）一式四聯(lián)和《外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館退稅申報(bào)明細(xì)表》（見(jiàn)附表二）一式二聯(lián)，附送規(guī)定的退稅憑證，于次季度的首月10日前報(bào)送外交部禮賓司（領(lǐng)事司）。外交部禮賓司（領(lǐng)事司）按對(duì)等原則進(jìn)行審核登記簽章并統(tǒng)一匯總后轉(zhuǎn)送北京市國(guó)家稅務(wù)局辦理退稅。本季度最后十天所購(gòu)物品及勞務(wù)，可與下季度所購(gòu)物品及勞務(wù)一并申報(bào)退稅。未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申報(bào)退稅的物品及勞務(wù)，外交部禮賓司（領(lǐng)事司）不予受理，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅。
申報(bào)退稅的《外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館退稅申報(bào)表》須由使（領(lǐng)）館館長(zhǎng)或使（領(lǐng)）館館長(zhǎng)授權(quán)的外交人員（領(lǐng)事官員）簽字后，方才有效。授權(quán)的文件和簽字式樣，使（領(lǐng)）館須提前送外交部禮賓司（領(lǐng)事司）備案。
五、享受退稅單位和人員申報(bào)的退稅，須附送所購(gòu)物品或勞務(wù)的普通發(fā)票原件。普通發(fā)票的內(nèi)容要按規(guī)定填寫，須如實(shí)注明填開(kāi)日期。如不能附送發(fā)票原件，應(yīng)將發(fā)票原件復(fù)印一份，將原件與復(fù)印件同時(shí)經(jīng)外交部禮賓司（領(lǐng)事司）轉(zhuǎn)送北京市國(guó)家稅務(wù)局，北京市國(guó)家稅務(wù)局在原件上加蓋印章后，將原件經(jīng)外交部禮賓司（領(lǐng)事司）退給使（領(lǐng)）館，復(fù)印件留用退稅。
消費(fèi)自來(lái)水、電、煤氣、暖氣的發(fā)票，如不是水、電、煤氣、熱力公司開(kāi)具的，而是由物業(yè)公司開(kāi)具的，物業(yè)公司須在發(fā)票中注明自來(lái)水、電、煤氣、熱水和暖氣實(shí)際消費(fèi)的數(shù)量或供暖面積。使（領(lǐng)）館須附送物業(yè)公司開(kāi)具的注明有自來(lái)水、電、煤氣、熱水和暖氣實(shí)際消費(fèi)數(shù)量或供暖面積的發(fā)票。領(lǐng)事館所在市的國(guó)家稅務(wù)局須將自來(lái)水、電、煤氣、熱力公司的實(shí)際銷售價(jià)格以正式文件轉(zhuǎn)送北京市國(guó)家稅務(wù)局。北京市國(guó)家稅務(wù)局須根據(jù)實(shí)際銷售價(jià)格和征稅稅率，核定單位退稅額；如銷售價(jià)格調(diào)整，應(yīng)及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的單位退稅額。使（領(lǐng)）館須按照物業(yè)公司發(fā)票注明的實(shí)際消費(fèi)數(shù)量和北京市國(guó)家稅務(wù)局核定的單位退稅額計(jì)算應(yīng)退稅款，申報(bào)退稅。
建造或裝修使（領(lǐng)）館館舍的建筑材料、設(shè)備，須提供由在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的《基本建設(shè)工程竣工決算審核報(bào)告》，免予提供普通發(fā)票?！痘窘ㄔO(shè)工程竣工決算審核報(bào)告》的附件須有使（領(lǐng)）館與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽署的審計(jì)合同、使（領(lǐng)）館與承建單位簽署的建設(shè)或裝修工程合同、以及承建單位開(kāi)給使（領(lǐng)）館的工程結(jié)算單。會(huì)計(jì)師事務(wù)所須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，按照使（領(lǐng)）館或承建單位購(gòu)買建筑材料、設(shè)備的合法有效憑證、購(gòu)買的實(shí)際價(jià)格，以及館舍的實(shí)際使用數(shù)量等進(jìn)行審計(jì)，并按規(guī)定保留有關(guān)審計(jì)材料?！痘窘ㄔO(shè)工程竣工決算審核報(bào)告》，須按建筑材料、設(shè)備的種類，分別列明館舍所實(shí)際使用的金額（含增值稅）及相對(duì)應(yīng)的增值稅征稅稅率。北京市國(guó)家稅務(wù)局須對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)情況進(jìn)行抽查，凡發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定審計(jì)，造成少退或多退稅款的，除對(duì)使（領(lǐng)）館補(bǔ)退或扣回多退稅款外，還須將情況逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局，由國(guó)家稅務(wù)總局通報(bào)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，并提請(qǐng)他們按《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)師法》等規(guī)定處理。
六、由物業(yè)公司收費(fèi)并開(kāi)具發(fā)票的自來(lái)水、電、煤氣、熱水和暖氣的退稅公式為：
應(yīng)退稅額＝自來(lái)水、電、煤氣、熱水、暖氣實(shí)際消費(fèi)的數(shù)量或供暖面積×相對(duì)應(yīng)的單位退稅額
勞務(wù)和其他貨物的退稅計(jì)算公式為：
應(yīng)退稅額＝計(jì)稅金額×增值稅適用征稅稅率
計(jì)稅金額＝普通發(fā)票或《基本建設(shè)工程竣工決算審核報(bào)告》列明的實(shí)際使用建筑材料、設(shè)備的含增值稅的金額／（１＋增值稅適用征稅稅率）
七、申報(bào)退稅物品、勞務(wù)的價(jià)格明顯偏高，數(shù)量明顯偏多，且又無(wú)正當(dāng)理由的，北京市國(guó)家稅務(wù)局有權(quán)拒絕辦理退稅。
八、外交部禮賓司（領(lǐng)事司）在收到使（領(lǐng)）館報(bào)送的季度退稅申報(bào)表后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)審核完畢，并按規(guī)定的程序?qū)⑼硕惿陥?bào)表送達(dá)北京市國(guó)家稅務(wù)局。北京市國(guó)家稅務(wù)局在接到退稅申報(bào)表后，對(duì)單證齊全真實(shí)，適用稅率（額）以及計(jì)算退稅款邏輯關(guān)系正確的退稅申報(bào)，須在10個(gè)工作日內(nèi)審核審批完畢，并完成將稅款直接退給使館在銀行的人民幣公用賬戶的手續(xù)。如賬戶發(fā)生變更，使館應(yīng)及時(shí)書(shū)面通知外交部禮賓司。
九、享受退稅單位和人員購(gòu)買物品后，如發(fā)生退貨或?qū)⑽锲忿D(zhuǎn)為或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用的，享受退稅單位和人員不得申報(bào)退稅；已退稅的，須經(jīng)外交部禮賓司向北京市國(guó)家稅務(wù)局辦理補(bǔ)稅手續(xù)，按原退稅計(jì)稅金額補(bǔ)繳已退稅款或按照轉(zhuǎn)讓價(jià)格補(bǔ)繳增值稅。補(bǔ)繳的稅款全部入中央金庫(kù)。轉(zhuǎn)讓物品如需外交部禮賓司審核轉(zhuǎn)讓手續(xù)的，外交部禮賓司將在確認(rèn)轉(zhuǎn)讓物品未辦理退稅或已辦理補(bǔ)稅手續(xù)后，方可辦理有關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
十、享受退稅單位和人員購(gòu)買的自用汽柴油的退稅辦法，仍按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)駐華使領(lǐng)館及外交人員購(gòu)買的自用汽柴油增值稅實(shí)行零稅率的通知》（財(cái)稅字[1994]100號(hào)）和《中華人民共和國(guó)外交部禮賓司關(guān)于外國(guó)駐華代表機(jī)構(gòu)自用機(jī)動(dòng)車燃料用油免納增值稅的通知》（[95]禮字第001號(hào)）照會(huì)執(zhí)行。
十一、本辦法所稱“外交代表（領(lǐng)事官員）和行政技術(shù)人員”系指《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》第二十八條第（五）項(xiàng)及第（六）項(xiàng)和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》第二十八條第（四）項(xiàng)和第（五）項(xiàng)規(guī)定的人員。
十二、各國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其外國(guó)籍Ｐ－２級(jí)（含）以上國(guó)際職員，可參照本辦法，享受退（免）稅待遇。
十三、如中外雙方就退稅問(wèn)題另有協(xié)議的，按協(xié)議執(zhí)行。
十四、本辦法自2003年1月1日起執(zhí)行。過(guò)去的規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。
附表一：外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館退稅申報(bào)表（略）
二：外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館退稅申報(bào)明細(xì)表（略）
