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發(fā)文文號(hào)：財(cái)稅[2003]46號(hào) 發(fā)文單位：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局時(shí)間:2003-05-08 點(diǎn)擊: 4

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》“財(cái)稅[2012]39號(hào)”本文已廢止。
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品視同出口，按統(tǒng)一規(guī)定的出口貨物退稅率予以退稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
　　一、對(duì)2002年5月1日以后，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)（見附件2）簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品（見附件1），在銷售時(shí)實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。“免、抵、退”稅額按下列公式計(jì)算：
　?。ㄒ唬┊?dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）
　?。ǘ┟獾滞硕愵~的計(jì)算
　　免抵退稅額＝銷售價(jià)格×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
　　其中：
　　1、“銷售價(jià)格”以本通知第二條要求開具的普通發(fā)票上注明的價(jià)格為準(zhǔn)。
　　2、免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
　　免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和免稅進(jìn)口料件，其中免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。
　　免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅
　?。ㄈ┊?dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算
　　1、如當(dāng)期期未留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則
　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期未留抵稅額
　　當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
　　2、如當(dāng)期期未留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則
　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
　　當(dāng)期免抵稅額＝0
　　當(dāng)期期未留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期未留抵稅額”確定。
　　（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算
　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝銷售價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
　　二、國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售附件一所列海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品時(shí)應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
　　三、國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)銷售的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品在財(cái)務(wù)上作銷售后，持開具的普通發(fā)票、購銷合同等憑證，向當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免、抵、退稅手續(xù)。
　　四、主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到生產(chǎn)企業(yè)的申報(bào)后，須對(duì)購銷合同銷售的產(chǎn)品、購貨企業(yè)等進(jìn)行認(rèn)真審核，核實(shí)無誤后，批準(zhǔn)其辦理免、抵、退稅。具體管理辦法比照現(xiàn)行“免、抵、退”稅管理辦法執(zhí)行。
　　特此通知。

　　附件1：海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品清單
　　附件2：海上石油開采企業(yè)名單