發(fā)文文號(hào)：財(cái)稅字[2000]32號(hào) 發(fā)文單位：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 時(shí)間:2000-04-04 點(diǎn)擊: 4
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：
國(guó)務(wù)院已批準(zhǔn)中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司重組改制方案及有關(guān)稅收政策調(diào)整方案，現(xiàn)將《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
附件：油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法
第一條 根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司重組改制方案及有關(guān)稅收政策調(diào)整方案，為促進(jìn)石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)重組改制，加強(qiáng)石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)的增值稅征收管理工作，特制定本辦法。
第二條 本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事原油、天然氣生產(chǎn)的企業(yè)。具體包括中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱石油集團(tuán)）和中國(guó)石油化工集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱石化集團(tuán)）重組改制后分成的油氣田分（子）公司和存續(xù)公司以及其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱油氣田企業(yè)），不包括經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)適用5%征收率征收增值稅的油氣田企業(yè)。
存續(xù)公司是指石油、石化集團(tuán)重組改制后留存的企業(yè)。
第三條 增值稅納稅人的確定：
（一）從事生產(chǎn)銷售原油、天然氣等貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的油氣田企業(yè)為增值稅納稅人。
?。ǘ┦?、石化集團(tuán)控股的油氣田分（子）公司為增值稅納稅人。
（三）石油、石化集團(tuán)所屬的為生產(chǎn)原油、天然氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)的企業(yè)為納稅人。
第四條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。
生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務(wù)。生產(chǎn)性勞務(wù)的具體范圍見附件一。
第五條 納稅人提供生產(chǎn)性勞務(wù)，增值稅稅率為17%。
第六條 各油氣田企業(yè)所屬非獨(dú)立核算單位之間相互提供的用于生產(chǎn)的貨物及應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。應(yīng)稅勞務(wù)是指加工、修理修配勞務(wù)和生產(chǎn)性勞務(wù)（下同）。
第七條 油氣田企業(yè)下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┵?gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)。
?。ǘ┯糜诜菓?yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，非應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、建造非生產(chǎn)性建筑物及構(gòu)筑物。
?。ㄈ┯糜诿舛愴?xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
?。ㄋ模┯糜诩w福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，包括所屬的學(xué)校、醫(yī)院、飯店、招待所、托兒所（幼兒園）、療養(yǎng)院、文化娛樂單位等部門購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
?。ㄎ澹┓钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物。
?。┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
油氣田企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，是指列入《油氣田企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)目錄》（附件二）的資產(chǎn)。
第八條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，可憑勞務(wù)提供方開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。
第九條 對(duì)跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市的油氣田企業(yè)由機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)油氣田企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納增值稅額匯總后，按照各油氣田（井口）產(chǎn)量比例進(jìn)行分配，然后由各油氣田按所分配的應(yīng)納增值稅額向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。油氣田企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期將有關(guān)資料傳遞各油氣田所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市內(nèi)的油氣田企業(yè)，其增值稅的計(jì)算繳納方法由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。
第十條 油氣田企業(yè)向外省、自治區(qū)、直轄市其他油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或注冊(cè)稅務(wù)登記，申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，經(jīng)勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人后，按照增值稅一般納稅人的計(jì)算方法計(jì)算繳納增值稅。
第十一條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
其中，建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定：
（一）實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；
?。ǘ?shí)行月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后結(jié)算辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；
?。ㄈ?shí)行按工程進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；
?。ㄋ模?shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。
第十二條 油氣田企業(yè)應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，其機(jī)構(gòu)內(nèi)部所屬非獨(dú)立核算單位應(yīng)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。
第十三條 油氣田企業(yè)所需發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以采取納稅人統(tǒng)一集中領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放和管理的方法，也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)部所屬非獨(dú)立核算單位分別領(lǐng)購(gòu)。
第十四條 油氣田企業(yè)統(tǒng)一申報(bào)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅，納稅期限分別為1日3日5日10日15日或者1個(gè)月。油氣田企業(yè)的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小核定。
油氣田企業(yè)以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日10日15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月１日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
第十五條 現(xiàn)行規(guī)定與本辦法有抵觸的，按本辦法執(zhí)行；本辦法未盡事宜，按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。
第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)定制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
第十七條 本辦法自2000年1月1日起執(zhí)行。
附：增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍注釋
一、地質(zhì)勘探
是指根據(jù)地質(zhì)學(xué)、物理學(xué)和化學(xué)原理，憑借各種儀器設(shè)備觀測(cè)地下情況，研究地殼的性質(zhì)與結(jié)構(gòu)，借以尋找原油、天然氣的工作。種類包括：地質(zhì)測(cè)量；控制地形測(cè)量；重力法；磁力法；電法；陸地海灘二維（或三維、四維）地震勘探；垂直地震測(cè)井法（即ＶＳＰ測(cè)井法）；衛(wèi)星定位；地球化學(xué)勘探；井間地震；電磁勘探；多波地震勘探；遙感和遙測(cè)；探井；資料（數(shù)據(jù)）處理、解釋和研究。
二、鉆井（含測(cè)鉆）
是指初步探明儲(chǔ)藏有油氣水后，通過鉆具（鉆頭、鉆桿、鉆鋌）對(duì)地層鉆孔，然后用套、油管聯(lián)接并向下延伸到油氣水層，并將油氣水分離出來的過程。鉆井工程分為探井和開發(fā)井。探井包括地質(zhì)井、參數(shù)井、預(yù)探井、評(píng)價(jià)井等；開發(fā)井包括采油井、采氣井、注水（氣）井以及調(diào)整井、檢查研究井、擴(kuò)邊井等，其有關(guān)過程
包括：
?。ㄒ唬┬吕蠀^(qū)臨時(shí)工程建設(shè)。是指為鉆井前期準(zhǔn)備而進(jìn)行的臨時(shí)性工程。含臨時(shí)房屋修建、臨時(shí)公路和井場(chǎng)道路的修建、供水（電）工程的建設(shè)、保溫工程建設(shè)。
（二）鉆前準(zhǔn)備工程。指為鉆機(jī)開鉆創(chuàng)造必要條件而進(jìn)行的各項(xiàng)準(zhǔn)備工程。含鉆機(jī)、井架、井控、固控設(shè)施井口工具的安裝及維修。
?。ㄈ┿@井施工工程。包括鉆井、井控、固控所需設(shè)備、材料及新老區(qū)臨時(shí)工程所需材料的裝卸及搬運(yùn)。
（四）試油（氣）工程。包括完鉆試油、特種作業(yè)及其他配套工程。
?。ㄎ澹┘夹g(shù)服務(wù)：包括定向井技術(shù)、水平井技術(shù)、打撈技術(shù)、欠平衡技術(shù)、泥漿技術(shù)、隨鉆測(cè)量、陀螺測(cè)量、電子多點(diǎn)、電子單點(diǎn)、磁性單多點(diǎn)、隨鉆、通井、套管開窗、直井測(cè)鉆、軟件數(shù)據(jù)處理、小井眼加深、鉆井液、頂部驅(qū)動(dòng)鉆井、化學(xué)監(jiān)測(cè)。
?。┖Ｑ筱@井：包括鉆井船拖航定位、海洋環(huán)保、安全求生設(shè)備的保養(yǎng)檢查、試油點(diǎn)火等特殊作業(yè)。
三、測(cè)井
是指在井孔中利用測(cè)試儀器，根據(jù)物理和化學(xué)原理，間接獲取地層和井眼信息，包括信息采集、處理、解釋和油井射孔。根據(jù)測(cè)井信息，評(píng)價(jià)儲(chǔ)（產(chǎn)）層巖性、物性、含油性、生產(chǎn)能力及固井質(zhì)量、射孔質(zhì)量、套管質(zhì)量、井下作業(yè)效果等。按物理方法，主要有電法測(cè)井、聲波測(cè)井、核（放射性）測(cè)井、磁測(cè)井、力測(cè)井、熱測(cè)井、化學(xué)測(cè)井；按完井方式分裸眼井測(cè)井和套管井測(cè)井；按開采階段分勘探測(cè)井和開發(fā)測(cè)井，開發(fā)測(cè)井包括生產(chǎn)測(cè)井、工程測(cè)井和產(chǎn)層參數(shù)測(cè)井。
四、錄井
是指鉆井過程中隨著鉆井錄取各種必要資料的工藝過程。有關(guān)項(xiàng)目包括：地質(zhì)、氣測(cè)、綜合、地化錄井；錄井資料分析及解釋；地質(zhì)綜合研究；測(cè)量工程；單井評(píng)價(jià)；古生物、巖礦、色譜分析；錄井新技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓咨詢；非地震方法勘探；油層工程研究；其他技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目。
五、試井
是指確定井的生產(chǎn)能力和研究油層參數(shù)及地下動(dòng)態(tài)，對(duì)井進(jìn)行的專門測(cè)試工作。應(yīng)用試井測(cè)試手段可以確定油氣藏壓力系統(tǒng)、儲(chǔ)層特性、生產(chǎn)能力和進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)，判斷油氣藏邊界、評(píng)價(jià)井下作業(yè)效果和估算儲(chǔ)量等。包括高壓試井和低壓試井。
六、固井
是指向井內(nèi)下入一定尺寸的套管柱，并在周圍注入水泥，將井壁與套管的空隙固定，以封隔疏松易塌易漏等地層、封隔油氣水層，防止互相竄漏并形成油氣通道。具體項(xiàng)目包括：表面固井、技術(shù)套管固井、油層固井、套管固井、特殊固井。
七、井下作業(yè)
是指在油氣開發(fā)過程中，根據(jù)油氣田投產(chǎn)、調(diào)整、改造、完善、挖潛的需要，利用地面和井下設(shè)備、工具，對(duì)油、氣、水井采取各種井下作業(yè)技術(shù)措施，以達(dá)到維護(hù)油氣水井正常生產(chǎn)或提高注采量，改善油層滲透條件及井的技術(shù)狀況，提高采油速度和最終采收率。具體項(xiàng)目包括：新井投產(chǎn)、投注、維護(hù)作業(yè)、措施作業(yè)、油
水井大修、試油測(cè)試、試采、軟件解釋。
八、管道及油氣集輸工程
是指把油氣井生產(chǎn)的原油和伴生氣收集起來，再進(jìn)行初加工并輸送出去而建設(shè)的過程。包括：修建井（平）合、井口裝置、管線、計(jì)量站、接轉(zhuǎn)站、聯(lián)合站、油氣穩(wěn)定站、凈化站（廠）、污水處理站、中間加熱加壓站、長(zhǎng)輸管線等工程。
九、油氣生產(chǎn)的注水（汽、化學(xué)試劑）工程
是指為確保油（氣）田穩(wěn)產(chǎn)高產(chǎn)，保持地下油層的壓力，提高油氣采收率，而向油層內(nèi)注水（汽、化學(xué)試劑）所建設(shè)的地面設(shè)施工程。包括：
?。ㄒ唬┳⑺こ?。包括修建水源、注水井裝置、配水間、注水站、注水管線等工程；
?。ǘ┳⑵こ獭Ｊ侵赋碛蜐崽餅殚_采稠油而修建的向油層注入高壓蒸汽的地面設(shè)施工程。包括：修建的蒸汽發(fā)生器站、注汽管網(wǎng)、配注站、注汽井口及相應(yīng)的各系統(tǒng)工程；
?。ㄈ┤尾捎凸こ?。是指為提高原油采收率，確保油田產(chǎn)量，而向油層內(nèi)注聚合物、二氧化碳、微生物、酸堿、表面活性劑等其他新技術(shù)，而建設(shè)的地面設(shè)施工程。包括：修建注入各場(chǎng)站、管網(wǎng)及相應(yīng)的各系統(tǒng)工程；產(chǎn)出液處理的凈化場(chǎng)（站）及管網(wǎng)工程等。
十、灘海油田工程
是指為勘探開發(fā)灘海油田所建設(shè)的生產(chǎn)設(shè)施工程，包括：修建人工島、鉆井平臺(tái)、采油平合、生產(chǎn)平臺(tái)、海堤路、海上電力通訊、海底管線、海上運(yùn)輸、應(yīng)急系統(tǒng)等海上生產(chǎn)設(shè)施及相應(yīng)的各系統(tǒng)工程。
十一、供排水工程
是指為維持油（氣）田正常生產(chǎn)及保證安全所建設(shè)的調(diào)節(jié)水源、管線、泵站等系統(tǒng)工程以及防洪排澇工程。包括：修建供水工程、排水工程、污水處理工程、防洪排澇工程等。
十二、供電工程
是指為保證油（氣）田正常生產(chǎn)和照明而建設(shè)的供、輸、變電的系統(tǒng)工程。
十三、通訊工程
是指在油（氣）田建設(shè)中為保持電信聯(lián)絡(luò)而修建的通訊工程。包括修建發(fā)射臺(tái)、線路、差轉(zhuǎn)臺(tái)（站）等設(shè)施。
十四、油田建設(shè)工程
是指根據(jù)油氣田生產(chǎn)的需要，在油氣田內(nèi)部修建的道路、橋涵、河堤、鐵路專用線、專用碼頭和海堤等設(shè)施。
十五、其他
是指油氣田內(nèi)部為維持油氣田的正常生產(chǎn)而互相提供的其他勞務(wù)。包括：運(yùn)輸、租賃油氣田生產(chǎn)所需的儀器（材料、設(shè)備），以及設(shè)計(jì)、提供信息、檢測(cè)、計(jì)量、環(huán)保、消防等服務(wù)。
附件二：油氣田企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)目錄
序號(hào) 固定資產(chǎn)類別 固定資產(chǎn)名稱
一、 石油專用設(shè)備
1. 鉆機(jī)
2. 水泥車
3. 液罐車
4. 壓裂車
5. 酸化車
6. 試井車
7. 清蠟車
8. 洗井車
9. 混砂車
10. 拉砂車
11. 液氮罐（泵）車
12. 配液車
13. 下灰車
14. 水泥攪拌車
15. 管漿車
16. 壓風(fēng)機(jī)
17. 儀表車
18. 儀器車
19. 震源（車）
20. 電纜絞車
21. 測(cè)井支架車
22. 打撥樁車
23. 拉源車
24. 爆炸車
25. 沙漠車
26. 射孔絞車
27. 立放運(yùn)井架車
28. 泥漿化驗(yàn)車
29. 防砂作業(yè)車
二、 施工設(shè)備
1. 汽車吊
2. 裝載機(jī)
3. 挖掘機(jī)
4. 推土機(jī)
5. 拖拉機(jī)
6. 平地機(jī)
7. 壓路機(jī)
8. 攤鋪機(jī)
9. 抓管機(jī)
10. 履帶式拖拉機(jī)
11. 鉆孔立桿機(jī)
12. 瀝青灑布機(jī)
三、 運(yùn)輸設(shè)備
1. 卡車
2. 自卸車
3. 客貨車
4. 油水罐車
5. 隨車吊車
6. 管子拖車
7. 平板拖車
8. 掛車
9. 大客車
10. 中客車
11. 旅行車
12. 轎車
13. 吉普車
14. 地質(zhì)化驗(yàn)車
15. 消防車
16. 干粉消防車
17. 巡井車
18. 油水化驗(yàn)車
19. 水陸兩用車
20. 設(shè)備監(jiān)測(cè)車
21. 通信車
22. 送班車
23. 工程修理車
24. 救護(hù)車
25. 警車
26. 囚車
27. 帶電作業(yè)車
28. 環(huán)保衛(wèi)生車
29. 餐車
30. 冷藏車
31. 液化氣罐車
32. 計(jì)量檢測(cè)車
33. 科普車
34. 安監(jiān)車
35. 綜合養(yǎng)路車
四、 動(dòng)力設(shè)備
1. 蒸汽發(fā)電機(jī)組
2. 內(nèi)燃機(jī)發(fā)電機(jī)組
3. 燃汽輪發(fā)電機(jī)組
五、 機(jī)修加工設(shè)備
1. 車床
2. 鉆床
3. 銑床
4. 創(chuàng)床
5. 插床
6. 鍛壓機(jī)
7. 制壓機(jī)
8. 制管機(jī)
9. 制溫機(jī)
10. 套管接箍機(jī)
11. 制氧機(jī)
12. 木工機(jī)械
13. 磨床
14. 鏜床
15. 齒輪加工機(jī)床
16. 螺紋加工機(jī)床
17. 拉床
18. 電加工機(jī)床
六、 其它
1. 氣墊船
2. 登陸艇
3. 大型計(jì)算機(jī)
