發(fā)文文號(hào)：國(guó)稅函[1999]87號(hào) 發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局 時(shí)間:1999-02-13 點(diǎn)擊: 8
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
為切實(shí)搞好金稅工程的建設(shè)，提高增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)的有效性，總局在認(rèn)真總結(jié)金稅一期工程實(shí)踐的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國(guó)增值稅管理的特點(diǎn)和現(xiàn)狀，借鑒國(guó)際上增值稅稽核管理方面的成功做法，研究制定了金稅工程增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求（以下簡(jiǎn)稱《需求》），并將根據(jù)《需求》制定增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)運(yùn)行管理辦法?，F(xiàn)將《需求》摘要印發(fā)給你們，并就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、 為保證增值稅一般納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，增值專用發(fā)票進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按照《需求》所確定的方式采集，即：存根聯(lián)數(shù)據(jù)從防偽稅控系統(tǒng)的報(bào)稅子系統(tǒng)取得，抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證子系統(tǒng)取得（增值稅防偽稅控系統(tǒng)今后將逐步推行到所有增值稅一般納稅人）；納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅納稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)，應(yīng)通過(guò)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)產(chǎn)生，不得使用錄入器。
二、為便于增值稅一般納稅人履行納稅申報(bào)義務(wù)，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握和使用企業(yè)的申報(bào)資料，總局對(duì)現(xiàn)行增值稅一般納稅人申報(bào)辦法做了必要的修訂，《需求》與修訂后的申報(bào)辦法是配套設(shè)計(jì)的，有關(guān)申報(bào)的具體事項(xiàng)將另行通知。
三、《需求》確定后，要進(jìn)行軟件的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)和設(shè)備的招標(biāo)，系統(tǒng)的正式啟動(dòng)將推遲到1999年9月。在此期間，總局將加快增值稅防偽稅控系統(tǒng)的推行進(jìn)度，力爭(zhēng)覆蓋全國(guó)所有開(kāi)具十萬(wàn)元以上發(fā)票的企業(yè)。
四、金稅工程的業(yè)務(wù)工作，地市級(jí)以上國(guó)稅局統(tǒng)一由流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)主管并由專人負(fù)責(zé)，目前尚由其他部門(mén)負(fù)責(zé)的地區(qū)必須于一季度內(nèi)，將此項(xiàng)工作職責(zé)劃轉(zhuǎn)流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)，同時(shí)做好相關(guān)業(yè)務(wù)人員的調(diào)整，保障工作的前后銜接。省級(jí)國(guó)稅局要將上述職責(zé)劃轉(zhuǎn)情況及流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)專項(xiàng)負(fù)責(zé)人員名單于4月20日前報(bào)送總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。
五、本通知下發(fā)后，以前文件與本通知有抵觸的，按本通知的規(guī)定執(zhí)行。
附件：《金稅工程增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求》（摘要）
一、 增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)建設(shè)目的
建立基于企業(yè)申報(bào)信息稽核為主導(dǎo)、基于增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）稽核為輔助的增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)，強(qiáng)化以兩極稽核為核心的增值稅日常稽查的實(shí)施手段。
二、增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)
對(duì)增值稅一般納稅人專用發(fā)票信息和納稅申報(bào)信息進(jìn)行全面采集和全部稽核，形成“一級(jí)全面采集、四級(jí)全面稽核”的稽核體系。
?。ㄒ唬?nbsp;數(shù)據(jù)采集工作主要由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)完成。
1.專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集。為了保證稽核數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，專用發(fā)票存根聯(lián)和抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)一律使用防偽稅控系統(tǒng)采集。其中存根聯(lián)數(shù)據(jù)由企業(yè)開(kāi)票子系統(tǒng)自動(dòng)生成，抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證子系統(tǒng)自動(dòng)生成。專用發(fā)票的采集面根據(jù)防偽稅控系統(tǒng)推行范圍確定。在現(xiàn)階段，凡是防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專用發(fā)票都必須采集到稽核系統(tǒng)進(jìn)行稽核。待防偽稅控系統(tǒng)在全國(guó)全面推廣后，再對(duì)所有專用發(fā)票進(jìn)行稽核。
2.申報(bào)數(shù)據(jù)采集。已經(jīng)推行征管軟件的地區(qū)，稽核系統(tǒng)不再單獨(dú)建立該項(xiàng)數(shù)據(jù)庫(kù)，需要運(yùn)用申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，調(diào)用征管軟件中的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)庫(kù)。沒(méi)有推行征管軟件的地區(qū)，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)全面采集，采集方法為：
(1)在自愿的原則下，納稅人可以申報(bào)利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)（不包括錄入器）產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)接受申報(bào)后再將電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)；
(2)納稅人不能利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)產(chǎn)生申報(bào)電子數(shù)據(jù)的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)錄入。
?。ǘ┗斯ぷ饔筛骷?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分級(jí)完成。其中申報(bào)信息稽核由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)完成，而專用發(fā)票稽核由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和總局共同完成，其中地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稽核購(gòu)銷(xiāo)雙方均在本地區(qū)范圍內(nèi)的專用發(fā)票，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稽核省內(nèi)跨地區(qū)的專用發(fā)票，總局負(fù)責(zé)稽核跨省的專用發(fā)票。
三、增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)主要功能。根據(jù)系統(tǒng)建設(shè)目的，共設(shè)置“申報(bào)信息稽核”、“專用發(fā)票稽核”、“一般納稅人檔案管理”、“專用發(fā)票內(nèi)部收發(fā)存管理”和“稅源統(tǒng)計(jì)”等五項(xiàng)功能。其中“申報(bào)信息稽核”和“專用發(fā)票稽核”為主要功能，其他三項(xiàng)功能為輔助功能，一是為前兩項(xiàng)稽核功能提供必要的數(shù)據(jù)來(lái)源，二是為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅的征收管理創(chuàng)造有利條件。
?。ㄒ唬┥陥?bào)信息稽核。以納稅申報(bào)資料為基礎(chǔ)，根據(jù)每個(gè)行業(yè)的平均水平，確定稅負(fù)率和銷(xiāo)售額變動(dòng)率的正常峰值。定期計(jì)算分析一般納稅人的稅負(fù)率和銷(xiāo)售額變動(dòng)率，將兩項(xiàng)指標(biāo)超過(guò)正常峰值的納稅人作為納稅申報(bào)異常企業(yè)，列印《稽查單》送交二級(jí)稽核。
?。ǘＳ冒l(fā)票稽核。對(duì)增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)和抵扣聯(lián)進(jìn)行稽核，檢查有無(wú)利用專用發(fā)票偷騙稅行為。具體稽核方式有兩種：
1.交叉比對(duì)。利用計(jì)算機(jī)將購(gòu)貨方專用發(fā)票抵扣聯(lián)和銷(xiāo)貨方存根聯(lián)進(jìn)行逐一核對(duì)，對(duì)有抵扣聯(lián)而無(wú)存根聯(lián)的專用發(fā)票以及抵扣聯(lián)、存根聯(lián)票面內(nèi)容不符的專用發(fā)票，列印《稽查單》送交檢查。
2.稽核查詢。在日常檢查工作中，對(duì)于存在質(zhì)疑的專用發(fā)票，稅務(wù)人員將其號(hào)碼錄入計(jì)算機(jī)，稽核系統(tǒng)利用“全國(guó)丟失、被盜專用發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù)”和“專用發(fā)票流向數(shù)據(jù)庫(kù)”進(jìn)行快速稽核，首先檢查是否屬于丟失被盜發(fā)票，然后再檢查與真票的發(fā)放流向是否一致，以此來(lái)判斷專用發(fā)票的合法性。“全國(guó)丟失、被盜專用發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù)”根據(jù)各地丟失、被盜的專用發(fā)票建立，“專用發(fā)票流向數(shù)據(jù)庫(kù)”根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)發(fā)放專用發(fā)票的流向由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成。
?。ㄈ┮话慵{稅人檔案管理。建立一般納稅人基本情況數(shù)據(jù)庫(kù)，為稽核系統(tǒng)提供必要的數(shù)據(jù)，同時(shí)為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握一般納稅人情況，做好一般納稅人認(rèn)定、年審等各項(xiàng)管理工作提供必要條件。
?。ㄋ模Ｓ冒l(fā)票內(nèi)部收發(fā)存管理。利用稽核系統(tǒng)加強(qiáng)總局、省、地市、區(qū)縣四級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)專用發(fā)票計(jì)劃、發(fā)放、調(diào)撥和票款結(jié)算的管理，建立“專用發(fā)票流向數(shù)據(jù)庫(kù)”為發(fā)票稽核服務(wù)。
?。ㄎ澹┒愒唇y(tǒng)計(jì)。各地對(duì)一般納稅人的納稅申報(bào)資料進(jìn)行分類(lèi)匯總并逐級(jí)上報(bào)，為上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供決策依據(jù)；同時(shí)，每一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要確定一定數(shù)量的重點(diǎn)企業(yè)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稽核系統(tǒng)按月上報(bào)重點(diǎn)企業(yè)納稅申報(bào)的明細(xì)情況。
