<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知>(國(guó)稅發(fā)［1998］137號(hào))下發(fā)后,各地要求明確該通知執(zhí)行時(shí)間,并提出應(yīng)采取措施以利于查處與此項(xiàng)移送貨物行為有關(guān)的偷稅問(wèn)題.經(jīng)研究,現(xiàn)通知如下：
一,國(guó)稅發(fā)［1998］137號(hào)通知是對(duì)<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>第四條第(三)款的解釋,本應(yīng)從該細(xì)則實(shí)施之日起執(zhí)行.但由于國(guó)稅發(fā)［1998］137號(hào)通知下發(fā)前,該細(xì)則上述條款所稱(chēng)"銷(xiāo)售"概念未予明確,致使各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人理解上有分歧,執(zhí)行上也不盡一致.鑒于這一實(shí)際情況,為了避免給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算造成較大影響,國(guó)家稅務(wù)總局決定,以1998年9月1日為界限,此前企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)發(fā)生國(guó)稅發(fā)［1998］137號(hào)通知所稱(chēng)銷(xiāo)售行為的,如果應(yīng)納增值稅已由企業(yè)統(tǒng)一向企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納,企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再征收此項(xiàng)應(yīng)納增值稅.如果此項(xiàng)應(yīng)納增值稅未由企業(yè)統(tǒng)一繳納,企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)也未繳納,則應(yīng)由企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；屬于偷稅行為的,應(yīng)由企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律,法規(guī)予以處理.1998年9月1日以后,企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)發(fā)生銷(xiāo)售行為,其應(yīng)納增值稅則一律由企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)征收.
二,為了有助于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行這一決定,并有利于查處納稅人是否有瞞報(bào)應(yīng)稅銷(xiāo)售額行為,企業(yè)及其所屬機(jī)構(gòu)應(yīng)分別向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送已納稅銷(xiāo)售額等有關(guān)資料,由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核確定.
(一)1999年1月31日以前,企業(yè)應(yīng)將設(shè)在外縣(市)的所屬機(jī)構(gòu)名單及各所屬機(jī)構(gòu)自1994年1月1日至1998年8月31日期間的下列資料報(bào)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),由企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)在此期間發(fā)生的銷(xiāo)售額是否已由企業(yè)統(tǒng)一繳納了增值稅.
1?企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)開(kāi)具的發(fā)票所注明的銷(xiāo)售額(分月列明)；
2?企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)雖未開(kāi)具發(fā)票,但由企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)向購(gòu)貨方收取貨款的銷(xiāo)售額(分月列明)；
3?企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)接受企業(yè)或企業(yè)的其他所屬機(jī)構(gòu)移送的貨物的數(shù)量,發(fā)出的貨物的數(shù)量,發(fā)出貨物中屬于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)本身銷(xiāo)售的數(shù)量,庫(kù)存數(shù)量(各項(xiàng)數(shù)量均分月列明).
(二)企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)也應(yīng)將上述資料報(bào)企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),由企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)在此期間發(fā)生的銷(xiāo)售額,應(yīng)納增值稅額,在1998年8月31日以前已由企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅額,以及是否有未繳或少繳的增值稅額.
企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受上述資料時(shí),應(yīng)當(dāng)即予以回執(zhí)以資證明,回執(zhí)須有企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章.
(三)1994年1月1日至1998年8月31日期間,企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)發(fā)生國(guó)稅發(fā)［1998］137號(hào)通知所說(shuō)的銷(xiāo)售行為,如果應(yīng)納增值稅在1998年9月底以前已由企業(yè)統(tǒng)一向企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納,并由其所在地縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具<企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)已納增值稅證明>(以下簡(jiǎn)稱(chēng)已納稅證明),企業(yè)或其所屬機(jī)構(gòu)應(yīng)在1999年1月31日以前將該證明報(bào)送企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該證明所列明的銷(xiāo)售額不得再征收增值稅.
(四)企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)在1994年1月1日至1998年8月31日期間發(fā)生的應(yīng)納增值稅雖已由企業(yè)統(tǒng)一繳納,但企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具已納稅證明,或雖申請(qǐng)取得已納稅證明但未在1999年1月31日以前報(bào)送到企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)征收此項(xiàng)應(yīng)納增值稅,并負(fù)責(zé)開(kāi)具已納稅證明,由企業(yè)持此證明向企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵減此項(xiàng)已納稅款,企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得拒絕予以抵減.
(五)已納稅證明的內(nèi)容如下：
1、主送單位即企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全稱(chēng)；
2、企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)全稱(chēng)及座落地點(diǎn)；
3、企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)在1994年1月1日至1998年8月31日期間發(fā)生的已繳納增值稅的銷(xiāo)售額及繳納的增值稅稅額(按月列明)；
4、企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)在1994年1月1日至1998年8月31日期間接受企業(yè)或企業(yè)的其他所屬機(jī)構(gòu)移送的貨物的數(shù)量,發(fā)出的貨物的數(shù)量,發(fā)出貨物中屬于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)本身銷(xiāo)售的數(shù)量,庫(kù)存數(shù)量(各項(xiàng)數(shù)量均分月列明)；
5、證明開(kāi)具單位即企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全稱(chēng)及簽章；
6、證明開(kāi)具日期.
(六)已納稅證明應(yīng)按本通知所附統(tǒng)一樣式(規(guī)格由企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自定)打印開(kāi)具.
該證明應(yīng)由開(kāi)具機(jī)關(guān)留底備查,接受機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳?
附件：<企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)已納增值稅證明>
見(jiàn)附件表格02003
注：每頁(yè)證明均須填列主送單位,企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)名稱(chēng),地點(diǎn),加蓋企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章.
