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發(fā)文文號(hào)：國(guó)稅發(fā)[1997]167號(hào) 發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局時(shí)間:1997-10-31 點(diǎn)擊: 6

近期以來(lái),在商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)了大量平銷(xiāo)行為,即生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷(xiāo)價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷(xiāo)價(jià)的價(jià)格將貨物銷(xiāo)售給商業(yè)企業(yè),商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷(xiāo)售,生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)損失.據(jù)調(diào)查,在平銷(xiāo)活動(dòng)中,生產(chǎn)企業(yè)彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)損失的方式主要有以下幾種：一是生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)返還資金方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的損失,如有的對(duì)商業(yè)企業(yè)返還利潤(rùn),有的向商業(yè)企業(yè)投資等.二是生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)贈(zèng)送實(shí)物或以實(shí)物投資方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的損失.已發(fā)現(xiàn)有些生產(chǎn)企業(yè)贈(zèng)送實(shí)物或商業(yè)企業(yè)進(jìn)銷(xiāo)此類(lèi)實(shí)物不開(kāi)發(fā)票,不記賬,以此來(lái)達(dá)到偷稅的目的.目前,平銷(xiāo)行為基本上發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)之間,但有可能進(jìn)一步在生產(chǎn)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間,商業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn).平銷(xiāo)行為不僅造成地區(qū)間增值稅收入非正常轉(zhuǎn)移,而且具有偷,避稅因素,給國(guó)家財(cái)政收入造成損失.為堵塞稅收漏洞,保證國(guó)家財(cái)政收入和有利于各地區(qū)完成增值稅收入任務(wù),現(xiàn)就平銷(xiāo)行為中有關(guān)增值稅問(wèn)題規(guī)定如下：
一,對(duì)于采取贈(zèng)送實(shí)物或以實(shí)物投資方式進(jìn)行平銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,要制定切實(shí)可行的措施,加強(qiáng)增值稅征管稽查,大力查處和嚴(yán)厲打擊有關(guān)的偷稅行為.
二,自1997年1月1日起,凡增值稅一般納稅人,無(wú)論是否有平銷(xiāo)行為,因購(gòu)買(mǎi)貨物而從銷(xiāo)售方取得的各種形式的返還資金,均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金,并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減.應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算公式如下：
當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金X所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率