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前一時期,各地不斷提出一些填開增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)方面的問題,要求總局予以明確.現(xiàn)根據(jù)全國增值稅工作會議的討論意見,作如下補充規(guī)定：
一,關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問題（注：此條已失效）
超面額開具專用發(fā)票,是指納稅人在專用發(fā)票"金額欄"逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位.凡超面額開具專用發(fā)票的,屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為,購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證.
二,關(guān)于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法
納稅人以含稅單價銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)換算成不含稅單價填開專用發(fā)票,如果換算使單價,銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的,應(yīng)按以下方法計算填開：
(一)銷售額計算公式如下：
銷售額＝含稅總收入/(1+稅率或征收率)
(二)稅額計算公式如下：
稅額＝含稅總收入-銷售額
(三)不含稅單價計算公式如下：
不含稅單價＝銷售額/數(shù)量
按照上述方法計算開具的專用發(fā)票,如果票面"貨物數(shù)量X不含稅單價＝銷售額"這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差,屬于正?，F(xiàn)象,可以作為購貨方的扣稅憑證.
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