根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2019〕21號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將調(diào)整完善增值稅留抵退稅地方分擔(dān)機(jī)制及預(yù)算管理的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、關(guān)于地方分擔(dān)機(jī)制
自2019年9月1日起，增值稅留抵退稅地方分擔(dān)的50%部分，15%由企業(yè)所在地分擔(dān)，35%由各地按增值稅分享額占地方分享總額比重分擔(dān)，該比重由財(cái)政部根據(jù)上年各地區(qū)實(shí)際分享增值稅收入情況計(jì)算確定。具體操作時(shí)，15%部分由企業(yè)所在省份直接退付，35%部分先由企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政墊付，墊付少于應(yīng)分擔(dān)的部分由企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政通過(guò)調(diào)庫(kù)方式按月調(diào)給中央財(cái)政，墊付多于應(yīng)分擔(dān)的部分由中央財(cái)政通過(guò)調(diào)庫(kù)方式按月調(diào)給企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政。各地區(qū)省級(jí)財(cái)政部門(mén)要結(jié)合省以下財(cái)政體制及財(cái)力狀況，合理確定省以下留抵退稅分擔(dān)機(jī)制，提高效率，切實(shí)減輕基層財(cái)政退稅壓力，確保留抵退稅及時(shí)退付。
二、關(guān)于預(yù)算科目設(shè)置
自2019年起，在《政府收支分類(lèi)科目》“國(guó)內(nèi)增值稅”（1010101項(xiàng)）科目下增設(shè)“101010136增值稅留抵退稅”目級(jí)科目，為中央與地方共用收入退庫(kù)科目，反映稅務(wù)部門(mén)按照增值稅留抵退稅政策退還的增值稅；增設(shè)“101010137增值稅留抵退稅省級(jí)調(diào)庫(kù)”目級(jí)科目，為中央與地方共用收入科目，反映通過(guò)調(diào)庫(kù)方式調(diào)整企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政墊付多（或少）于應(yīng)分擔(dān)的35%部分增值稅留抵退稅；增設(shè)“101010138增值稅留抵退稅省級(jí)以下調(diào)庫(kù)”目級(jí)科目，為地方收入科目，反映通過(guò)調(diào)庫(kù)方式調(diào)整企業(yè)所在地市縣財(cái)政墊付多（或少）于應(yīng)分擔(dān)的增值稅留抵退稅。在“改征增值稅”（1010104項(xiàng)）科目下增設(shè)“101010426改征增值稅留抵退稅”目級(jí)科目，為中央與地方共用收入退庫(kù)科目，反映稅務(wù)部門(mén)按照增值稅留抵退稅政策退還的改征增值稅；增設(shè)“101010427改征增值稅留抵退稅省級(jí)調(diào)庫(kù)”目級(jí)科目，為中央與地方共用收入科目，反映通過(guò)調(diào)庫(kù)方式調(diào)整企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政墊付多（或少）于應(yīng)分擔(dān)的35%部分改征增值稅留抵退稅；增設(shè)“101010428改征增值稅留抵退稅省級(jí)以下調(diào)庫(kù)”目級(jí)科目，為地方收入科目，反映通過(guò)調(diào)庫(kù)方式調(diào)整企業(yè)所在地市縣財(cái)政墊付多（或少）于應(yīng)分擔(dān)的改征增值稅留抵退稅。將“改征增值稅國(guó)內(nèi)退稅”（101010429目）科目名稱(chēng)修改為“其他改征增值稅國(guó)內(nèi)退稅”。
三、關(guān)于退庫(kù)業(yè)務(wù)辦理
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)，稅收收入退還書(shū)預(yù)算科目填列“增值稅留抵退稅”（101010136目）或“改征增值稅留抵退稅”（101010426目），預(yù)算級(jí)次按照中央50%、省級(jí)35%、15%部分按各省確定的省以下增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制填列。
（二）對(duì)自2019年9月1日至本辦法印發(fā)日期之間發(fā)生的留抵退稅相應(yīng)作調(diào)庫(kù)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)2019年9月1日后已辦理留抵退稅的情況，開(kāi)具更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)，填列“增值稅留抵退稅”（101010136目）、“改征增值稅留抵退稅”（101010426目）以及原增值稅留抵已退稅款使用的科目。各級(jí)國(guó)庫(kù)依據(jù)稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)等憑證和文件審核辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。
四、關(guān)于財(cái)政調(diào)庫(kù)
增值稅留抵退稅財(cái)政調(diào)庫(kù)，根據(jù)地方應(yīng)調(diào)庫(kù)數(shù)額，分別由省級(jí)財(cái)政部門(mén)和財(cái)政部監(jiān)管局發(fā)起，統(tǒng)一由省級(jí)國(guó)庫(kù)按規(guī)定就地辦理。其中：企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政墊付少于應(yīng)分擔(dān)的部分，由省級(jí)財(cái)政部門(mén)通過(guò)調(diào)庫(kù)方式按月調(diào)為中央級(jí)；企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政墊付多于應(yīng)分擔(dān)的部分，由財(cái)政部監(jiān)管局通過(guò)調(diào)庫(kù)方式按月調(diào)為省級(jí)。地方應(yīng)調(diào)庫(kù)數(shù)額由財(cái)政部根據(jù)上年各地增值稅分享比重、省級(jí)財(cái)政部門(mén)墊付部分及留抵退稅地方分擔(dān)35%部分的數(shù)額計(jì)算。
（一）省級(jí)財(cái)政部門(mén)調(diào)庫(kù)。
每月前10個(gè)工作日內(nèi)，企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)根據(jù)財(cái)政部提供的本地區(qū)少墊付的應(yīng)調(diào)庫(kù)數(shù)額，向省級(jí)國(guó)庫(kù)按目級(jí)科目開(kāi)具更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)，通過(guò)“增值稅留抵退稅省級(jí)調(diào)庫(kù)”（101010137目）科目和“改征增值稅留抵退稅省級(jí)調(diào)庫(kù)”（101010427目）科目，將少墊付部分由省級(jí)調(diào)整至中央級(jí)。
（二）財(cái)政部監(jiān)管局調(diào)庫(kù)。
在每月省級(jí)財(cái)政部門(mén)完成調(diào)庫(kù)后的5個(gè)工作日內(nèi)，財(cái)政部監(jiān)管局根據(jù)財(cái)政部提供的當(dāng)?shù)囟鄩|付的應(yīng)調(diào)庫(kù)數(shù)額，向省級(jí)國(guó)庫(kù)按目級(jí)科目開(kāi)具更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)，通過(guò)“增值稅留抵退稅省級(jí)調(diào)庫(kù)”（101010137目）科目和“改征增值稅留抵退稅省級(jí)調(diào)庫(kù)”（101010427目）科目，將相關(guān)地區(qū)多墊付部分由中央級(jí)調(diào)整至省級(jí)。
每年1月，省級(jí)財(cái)政部門(mén)和財(cái)政部監(jiān)管局對(duì)上年12月發(fā)生的增值稅留抵退稅35%部分進(jìn)行調(diào)庫(kù)，調(diào)庫(kù)收入統(tǒng)一作為本年度的收入處理，不計(jì)入上年收入。各省級(jí)國(guó)庫(kù)在上年12月31日向中央總金庫(kù)報(bào)解最后一份中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表后，整理期發(fā)生的增值稅留抵退稅，統(tǒng)一作為本年度的收入處理。
五、加強(qiáng)留抵退稅監(jiān)管
財(cái)政部各地監(jiān)管局以抽審的方式對(duì)留抵退稅政策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督管理。省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)部門(mén)按照要求予以配合。每個(gè)季度，省級(jí)稅務(wù)部門(mén)將全省留抵退稅清單、省級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)將調(diào)（退）庫(kù)清單或報(bào)表提供財(cái)政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局。財(cái)政部各地監(jiān)管局發(fā)現(xiàn)虛報(bào)留抵稅額、未按規(guī)定審核、未按規(guī)定調(diào)（退）庫(kù)、未及時(shí)保障退庫(kù)資金到位等問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向相關(guān)部門(mén)提出處理建議并上報(bào)財(cái)政部。每年財(cái)政部各地監(jiān)管局須向財(cái)政部提交監(jiān)管報(bào)告。
本通知自2019年9月1日起施行。自2019年9月1日起至本通知印發(fā)前，《關(guān)于退還部分項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備增值稅期末留抵退稅的補(bǔ)充通知》（財(cái)預(yù)〔2011〕486號(hào)）、《關(guān)于利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類(lèi)產(chǎn)品有關(guān)增值稅退稅問(wèn)題的通知》（財(cái)預(yù)〔2015〕3號(hào)）規(guī)定的中央與地方分擔(dān)辦法按本通知規(guī)定予以調(diào)整，以前年度中央財(cái)政墊付的地方應(yīng)負(fù)擔(dān)的留抵稅額通過(guò)2019年及以后年度中央財(cái)政與地方財(cái)政年終結(jié)算扣回，上述文件自本通知印發(fā)之日起相應(yīng)廢止。
財(cái)政部?稅務(wù)總局?人民銀行
2019年12月4日
